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所得稅匯算清繳時(shí)間

時(shí)間: 曉敏706 分享

  所得稅匯算清繳相信大家都有聽過,但是所得稅匯算清繳是什么時(shí)候開始?具體的所得稅匯算清繳時(shí)間是到幾月的?小編分享了所得稅匯算清繳時(shí)間小知識(shí)給大家,歡迎閱讀!

  所得稅匯算清繳的時(shí)間

  1、暫停后不延長截止時(shí)間

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

  2015年度匯算清繳截止時(shí)間仍為5月31日。度匯算清繳截止時(shí)間為2017年5月31日。不因暫停而延長。

  2、不受暫停影響的類型

  據(jù)悉,各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項(xiàng)的申報(bào),因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響,按現(xiàn)行程序及申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。

  3、申報(bào)表調(diào)整并非政策調(diào)整

  本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》,各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件。而修改申報(bào)表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整,因此納稅人不宜過度擔(dān)憂,企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。

  4、有補(bǔ)充政策文件發(fā)布的可能

  納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(xiàng)(除以表帶備的項(xiàng)目)提前進(jìn)行備案工作,相關(guān)隨表報(bào)送的資料(如:資產(chǎn)損失申報(bào)資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)和調(diào)整也可提前開展,避免因會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)帶來企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。

  5、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的安排

  如前所述,2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)間預(yù)計(jì)將比以往減少2個(gè)月。但根據(jù)以往的實(shí)際,1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多,因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時(shí)間,避免產(chǎn)生未及時(shí)申報(bào)的不良后果。

  所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算方法

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》解釋指出,所得稅費(fèi)用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成:一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅),二是暫時(shí)性差異按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益或事項(xiàng)的所得稅影響。即有:

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

  一、當(dāng)期應(yīng)交所得稅

  當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會(huì)差異的,應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上,考慮永久性差異和暫時(shí)性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,然后按照適用稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

  二、遞延所得稅

  遞延所得稅資產(chǎn),核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅,屬于可抵扣暫時(shí)性差異,由資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。

  遞延所得稅負(fù)債,核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅,屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,由資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。

  遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

  不構(gòu)成利潤表的所得稅費(fèi)用的兩種情況:①直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅,影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用。

  三、利潤表的所得稅費(fèi)用

  利潤表的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

所得稅匯算清繳時(shí)間

所得稅匯算清繳相信大家都有聽過,但是所得稅匯算清繳是什么時(shí)候開始?具體的所得稅匯算清繳時(shí)間是到幾月的?小編分享了所得稅匯算清繳時(shí)間小知識(shí)給大家,歡迎閱讀! 所得稅匯算清繳的時(shí)間 1、暫停后不延長截止時(shí)間 《中華人民共和國企
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