注冊資金抽回該如何處理賬務
注冊資金抽回該如何處理賬務
賬務處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始到編制出會計報表的過程。下面跟著學習啦小編一起來看看注冊資金抽回該如何處理賬務。
注冊資金抽回該如何處理賬務
一、自欺欺人式賬務處理眾多新公司注冊后，緊跟著又將外借資金從基本戶轉(zhuǎn)出來還給了債權(quán)人，為了不讓外界發(fā)現(xiàn)，掩人耳目，他們往往不做任何賬務處理，即不按照現(xiàn)有企業(yè)會計準則規(guī)定做如下賬務處理：借：銀行存款貸：實收資本 資本公積 同時，抽回資本轉(zhuǎn)給債權(quán)人時按理應作如下會計分錄：借：其他應收款貸：銀行存款但很多企業(yè)為了不被別人發(fā)現(xiàn)，往往不做以上會計分錄，自以為不做就不會被人發(fā)現(xiàn)，其實這種做法純粹是自欺欺人，殊不知這樣一來，資產(chǎn)負債表中實收資本和營業(yè)執(zhí)照中的注冊資本就對不上了，而且銀行對賬單和銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后也不相等了，如果別人用心去查賬企業(yè)一點辦法都沒有。
二、長期掛賬式賬務處理有些企業(yè)會計的“原則性”倒是挺強，實話實說，該怎樣記賬就怎樣記賬，就跟上面所做的會計分錄一樣，把錢還給別人以后長期掛在“其他應收款”上，數(shù)十年如一日，這就有點“此地無銀三百兩”的味道，如果相關(guān)部門動真格，企業(yè)也是難逃法網(wǎng)。
三、“內(nèi)部消化”式賬務處理這種做法一開始把資金抽逃出去也是掛在其他應收款賬戶，但它與“長期掛賬式”有所不同的是，它不會讓其他應收款長期掛在賬上，而會通過各種方式在“內(nèi)部”把它慢慢消化掉，常見方法有以下幾種：
(1)將公司股東個人機器設備等固定資產(chǎn)投人公司，以“抵償”掛在其他應收款中的“債務”。其實這些固定資產(chǎn)可能原本就一直在公司使用，也就是說資產(chǎn)是真實存在的，由于手續(xù)比較麻煩，當時注冊公司的時候他們并沒有以實物出資，當然也就一直沒有記賬。抽回注冊資本后，拿現(xiàn)有資產(chǎn)“抵償債務”這種方式即解決了固定資產(chǎn)入賬問題，也治好了抽回注冊資本長期掛在其他應收款這塊心病。不過需要提請大家注意的是，如果企業(yè)將“抵債”方式取得的固定資產(chǎn)入賬，原則上還必須到稅務機關(guān)代開發(fā)票才行，否則是不能計提折舊稅前扣除的;
(2)以“小金庫”的富裕沖減長期掛賬的其他應收款，有些企業(yè)成立以后為了逃避稅收，常常會以多種手段和途徑設立賬外賬等小金庫，待小金庫富裕之后，再以當初抽回注冊資本債務人的名義償還當時“所欠”公司債務，沖減長期掛賬的其他應收款;
(3)對抽回注冊資本掛在賬上的其他應收款計提壞賬準備，久而久之也就由大化小、由小化無了。
賬務處理的內(nèi)容
賬務核對程序
賬務核對是防止賬務差錯，保證賬務記載正確，保護資金安全的必要措施。從核對的時間和內(nèi)容上分有每日核對和定期核對兩種。
1.每日核對。每日營業(yè)終了進行有關(guān)賬簿間的核對，核對的內(nèi)容主要有：
(1)總賬各科目余額和發(fā)生額合計借貸方相等;總賬按科目應與所轄分戶賬和余額表的余額合計核對相符。
(2)現(xiàn)金收付日記簿借貸各方的合計數(shù)應與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借貸方發(fā)生額核對相符;現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。
(3)聯(lián)行往來科目總賬上日余額、本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬報告表上日余額、本日借貸方發(fā)生額、本日余額核對相符。
(4)表外科目余額應與有關(guān)登記簿核對相符，對其中空白重要憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當日領人、使用、出售及庫存實物數(shù)，保證準確無誤。
使用計算機作業(yè)的行處，根據(jù)憑證輸入有關(guān)資料后，自動產(chǎn)生分戶賬、科目日結(jié)單、總賬、日計表的借貸方發(fā)生額和余額。由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務準確，應由手工核打憑證與科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額核對相符。配備事后監(jiān)督機構(gòu)的行處，專柜則只清點憑證張數(shù)和科目日結(jié)單核對相符即可。
2.定期核對。為保證資金的準確與安全，各行處除進行每日核對外，還要按業(yè)務類型進行定期核對，核對的內(nèi)容主要有：
(1)使用丁種賬的賬戶，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。
(2)貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。
(3)余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬的累計積數(shù)核對相符。
(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。
(5)在年終決算前，固定資產(chǎn)的賬與實物和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。
(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構(gòu)往來的對賬單應及時換人核對相符。
(7)聯(lián)行間的賬務核對，按聯(lián)行查清未達辦法定期核對。
(8)對外賬務核對。各單位的存款、貸款、未收利息賬戶，都應按月或季填發(fā)“余額對賬單”與客戶對賬，每年應與客戶進行面對面對賬。各單位送來的對賬回單，經(jīng)核對無誤后，應按科目、賬號順序進行排列、裝訂、登記、入庫保管。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時保證賬折核對相符。