2017辦事處與分公司的區(qū)別

時間：2017-03-23 09:51:54 曉敏706由分享

　　我們有時候聽到公司辦事處，這與分公司有什么區(qū)別和聯系嗎？我們又是如何注冊分公司的呢？小編為你帶來了“辦事處與分公司”的相關知識，看完你就明白了！

　　公司辦事處與分公司的區(qū)別

　　1、什么是公司辦事處?

　　辦事處，是一種老的說法。在2005年之前有這樣的稱呼。從2006年新公司法實施以后，工商局取消了這樣的說法。比如：客戶的母公司在北京，到上海來找個辦公室只是從事聯絡業(yè)務和市場拓展，那是不用去工商局辦理任何手續(xù)的。您可以直接在外面掛牌“北京xxx公司上海辦事處”。如果您打電話給工商局，他們也不會有任何的執(zhí)照可以頒發(fā)給你。——這一點，我們已經在實際中得到多個區(qū)的工商局的證實。

　　2、什么是分公司?

　　分公司，指客戶已經在中國大陸地區(qū)設立了有限責任公司，在上海欲設立分支機構。分公司有2種形態(tài)：獨立核算的和非獨立核算的。(雖然說起來有2種不同的形態(tài)，但對客戶而言，實際拿到的營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證等都是一樣的。只是在申請稅務的過程中，填寫的表格內容不一樣而已。)

　　*獨立核算的分公司，財務是可以獨立核算的，和母公司相對獨立。

　　*非獨立核算的分公司，財務是不獨立核算的，所有的收益和成本都計入母公司帳目。

　　客戶可以自由選擇獨立還是不獨立核算，無需注冊資金。

　　3、公司辦事處與分公司的區(qū)別

　　分支機構主要有兩種形式：一種為分公司;一種為辦事處。分公司可以從事經營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業(yè)范圍內的業(yè)務聯絡活動。辦事處、代表處是不能申請領取營業(yè)執(zhí)照的，是不具有經營資格的，不能以自己的名義簽訂商業(yè)貿易合同進行營利性的貿易、投資活動，否則其簽訂的營利性協(xié)議是無效的。其職責僅僅是聯絡、了解分析市場行情、參與商務談判。分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現在企業(yè)所得稅和流轉稅上。

　　從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業(yè)務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅;對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務機關繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機構匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于獨立納稅，因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。

　　從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當地無需繳納增值稅;而分公司的經營活動必須在當地繳納增值稅。

　　企業(yè)的分支機構間經常會發(fā)生貨物移送的行為，總機構為了避免在分支機構所在地繳納增值稅，可以按照《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號、以及后來的補充規(guī)定國稅函[1998]718號此外國家稅務總局關于納稅人以資金結算網絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知國稅函[2002]802號)的規(guī)定，設立辦事處一類的機構，不開發(fā)票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發(fā)票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負責監(jiān)督和保管。

　　分公司與辦事處在納稅上的差異

　　一般而言，分公司、辦事處都是總公司的分支機構，不具有法人地位，不能獨立承擔民事責任。根據《登記管理條例(2014修訂)》第四十五條規(guī)定，分公司是指公司在其住所以外設立的從事經營活動的機構。辦事處是政府部門、企業(yè)機構或其他組織為了便捷地辦理業(yè)務或提供服務而設立的辦事機構，是非獨立核算的非法人機構，不能開展經營活動，只能為設該辦事處的公司進行一些協(xié)調聯系工作。同時，根據《企業(yè)法人登記管理條例施行細則(2014修訂)》，外商投資企業(yè)設立的辦事機構不得直接從事經營活動，以辦事機構名義從事經營活動的，由公司登記機關依法查處。在納稅方面，分公司及辦事處可能會涉及所得稅與流轉稅。由于稅種差異，分公司與辦事處的涉稅規(guī)定也不同。

　　企業(yè)所得稅

　　根據《企業(yè)所得稅法》第十五條、國家稅務總局《關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第三條的規(guī)定，分支機構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”，分支機構應該就地分攤繳納企業(yè)所得稅。同時，按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》(財預[2012]40號)的規(guī)定，總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤(總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤)，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60∶40分享，分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。

　　對于境內總公司設立的辦事處而言，由于按照規(guī)定不能進行經營活動，因而不存在納稅的問題。但在實際中，部分運營不規(guī)范的公司利用辦事處從事經營活動的做法也時有發(fā)生，尤其是部分有稅收優(yōu)惠的總公司，選擇不在各地成立分公司，而是選擇采用“總公司—辦事處”的方式運營，由總公司統(tǒng)一開具發(fā)票，從而實現整體稅負的降低。必須指出的是，這種情況是與現有相關法律規(guī)定相悖的，有一定的法律風險。

　　流轉稅

　　分公司雖然沒有法人主體資格，但在我國稅法上，通常是流轉稅的納稅主體，應該按照增值稅、營業(yè)稅的相關規(guī)定，繳納經營產生的流轉稅。當然，這里需要區(qū)分與“臨時外出經營”的區(qū)別。根據《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

　　對于辦事處而言，按照法律規(guī)定因不具有經營資格，也不存在納稅義務。當然，如前文分析，也有部分不規(guī)范的企業(yè)利用辦事處進行經營，而從總公司進行開票，需要注意潛在的法律風險。

　　據此，分公司、辦事處雖然都是總公司的分支機構，但是在納稅方面差異明顯。尤其，按照規(guī)定，以辦事處名義進行經營活動是明文禁止的，簽訂的合同當歸無效。對此，筆者建議，總公司在進行外部擴張、跨地域經營時，應提前對新設機構的性質進行籌劃，集合自身的具體情況規(guī)劃好發(fā)票開具、合同簽訂、納稅等事宜，在防范法律風險的同時，實現稅負的最小化。