小微企業(yè)增值稅減免稅政策
小微企業(yè)增值稅減免稅政策
增值稅減免是現(xiàn)在的話題,小微企業(yè)更是關(guān)心,那么今天學習啦小編整理了小微企業(yè)增值稅減免稅政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
小微企業(yè)增值稅減免稅政策
為貫徹落實國務(wù)院會議精神,本著減輕小微企業(yè)稅收負擔的原則,進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財稅71號文,明確小規(guī)模納稅人將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含),而按季申報的小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策受惠對象
是否包括個體工商戶?
有讀者咨詢:“我是個體工商戶,目前國家針對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策,受惠對象是否包括個體工商戶?”
下城區(qū)國稅局對此進行了解答:國家稅務(wù)總局公告2014年第57號中明確規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此,小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策,符合條件的個體工商戶也可享受。
起征點以下個體工商戶
是否允許代開增值稅專用發(fā)票?
有讀者咨詢:“我是起征點以下個體工商戶,可以開增值稅專用發(fā)票嗎?”
下城區(qū)國稅局對此進行了解答:國家稅務(wù)總局公告2014年第57號公告中廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。
因此,個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,其中代開發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。
2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策匯總
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策具體操作——
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),免征營業(yè)稅。
2.對于按季申報的納稅人,如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確,對于以一個季度為納稅期限的納稅人,季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅。對于按季申報的納稅人,季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征營業(yè)稅。
3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策,具體的執(zhí)行時間是什么?
答:《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅(2014)71號)明確,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。
4.兼營增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答:兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人,為支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確,納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額,分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
5.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?若實行定期定額征收的個體工商戶,是否必須將定額調(diào)整到3萬元以上,才能夠代開增值稅專用發(fā)票?
答:(1)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復》(國稅函(2003)1396號)中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,個體工商戶可按照《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán),便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象,支持小微企業(yè)做大做強。
(2)若為定期定額征收的個體工商戶,核定定額為3萬元(含3萬元)以下,符合代開要求也可向主管稅務(wù)機關(guān)提供代開資料申請代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額,應(yīng)按照《江蘇省國家稅務(wù)局個體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國稅函(2007)439號)文件規(guī)定執(zhí)行。
6.已代開增值稅專用發(fā)票,并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè),如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答:為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確,對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無法追回而無法退稅的,是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
答:增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,如果發(fā)票無法追回,屬于不符合退稅條件,與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關(guān)。
8.小規(guī)模納稅人中的“其他個人”能否代開增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定:“第二條,本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票,其他單位和個人不得代開。……第五條,本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”
因此,其他個人不是辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,不能代開增值稅專用發(fā)票。
9.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,需要攜帶的資料有哪些?
答:根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局稅收職責清單業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國稅函(2014)221號)規(guī)定:
“主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達到增值稅起征點的個體經(jīng)營者、國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有:
1、稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章;
2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請代開的十位申請?zhí)柎a或紙質(zhì)申請表;
3、首次申請代開貨運增值稅專用發(fā)票,需提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復印件;自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復印件;
4、申請代開單筆金額達到或超過5萬元的貨運增值稅專用發(fā)票,需提供貨物運輸合同或協(xié)議及復印件。”
10.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化,新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項,由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中,新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。