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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

時(shí)間: 曉敏706 分享

  現(xiàn)在出臺(tái)了很多有利于小微企業(yè)發(fā)展的政策,具體的有什么呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  1、小型微型企業(yè)的概念來自工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

  2、小型微利企業(yè)的概念源自于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條,“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

  其中,從業(yè)人員和資產(chǎn)總額,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條的規(guī)定執(zhí)行。

  小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅3個(gè)稅種。

  (一)企業(yè)所得稅

  1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告)規(guī)定,包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡(jiǎn)稱減低稅率政策),以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡(jiǎn)稱減半征稅政策)。

  2、請(qǐng)問國(guó)家擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時(shí)間是什么時(shí)候?

  答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))第一條規(guī)定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  3、國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告從什么時(shí)候開始執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?

  答:國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告第六條規(guī)定,小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告,以前規(guī)定與此公告不一致的,按第23號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。

  4、2014年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第三條的規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下:

  (1)采取查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款,其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  (2)采取定率征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。

  (3)對(duì)于新辦小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

  5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))第一條規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)),均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定,自國(guó)家稅務(wù)總局2014年第23號(hào)公告發(fā)布之日起廢止。

  7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?

  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  (1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

  (2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?

  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  9、如何對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?

  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國(guó)稅函 [2008]251號(hào))第二條規(guī)定,小型微利企業(yè)中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

  小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)定

  一、小型微利企業(yè)的條件

  從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件:工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  二、指標(biāo)定義與計(jì)算

  (1)年度應(yīng)納稅所得額,指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的“應(yīng)納稅所得額”。

  (2)從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  (3)資產(chǎn)總額,是指企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》核算的資產(chǎn)總額,按企業(yè)全年月平均值確定:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  三、所得稅減半優(yōu)惠

  自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  四、享受優(yōu)惠的方式

  (一)預(yù)繳申報(bào)

  1.查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策,不超過30萬元的,仍可享受低稅率優(yōu)惠;本年度采取按上年度<應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  2.定率征稅的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策,不超過30萬元的,仍可享受低稅率優(yōu)惠。

  3.本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,應(yīng)停止享受所得額減半優(yōu)惠政策,可享受低稅率優(yōu)惠。

  4.小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預(yù)繳時(shí)未享受的,在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

  (二)匯算清繳申報(bào)

  1.查賬征收的小型微利企業(yè),匯算當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)年度納稅申報(bào)表。

  2.核定征收的小型微利企業(yè),匯算當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,可以享受所得額減半優(yōu)惠政策;超過10萬元且不超過30萬元的,可以享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)年度納稅申報(bào)表。

  3.小型微利企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)前,應(yīng)先進(jìn)行《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》的申報(bào)。應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  五、優(yōu)惠備案

  符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,即網(wǎng)上申報(bào)納稅人應(yīng)先在納稅端辦稅平臺(tái)中填報(bào)《小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案表》,再進(jìn)行《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

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