現(xiàn)在企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠
現(xiàn)在企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠
每家企業(yè)都會(huì)關(guān)注一個(gè)問題:所得稅優(yōu)惠,今天學(xué)習(xí)啦小編整理了現(xiàn)在企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
現(xiàn)在企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠
1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。
減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠政策具體包括:
自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時(shí),小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?
高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有:
(1)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,年度備案
備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料:
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
享受方式:匯算清繳時(shí)享受,年度備案。
備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料:
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.研發(fā)項(xiàng)目文件。
(3)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
享受方式:稅會(huì)處理一致的,自預(yù)繳享受;稅會(huì)處理不一致的,匯繳享受;無需備案。
(4)對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè),新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,無需備案。
(5)一個(gè)納稅年度內(nèi),符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
享受方式:預(yù)繳時(shí)享受,年度備案。
備案時(shí)間:不遲于匯算清繳申報(bào)時(shí)。
備案資料:
a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;
b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
(6)對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的,不再履行備案手續(xù)。
享受方式:在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受。
備案時(shí)間:在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。
備案資料:
a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》;
b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
現(xiàn)在企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠:2016小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1.問:小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答:目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的減低稅率政策,以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)、財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的減半征稅政策。
減低稅率優(yōu)惠:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠:符合條件的小型微利企業(yè),自2015年1月1日至2015年9月30日年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含,下同)的、自 2015年10月1日至2017年12月31日年應(yīng)納稅所得不超過30萬元(含,下同)的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.問:什么是符合條件小型微利企業(yè)?
答:小型微利企業(yè)應(yīng)符合下列條件:
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(二)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
(三)工業(yè)企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
3.問:如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”?
答:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中:從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2016年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)解答
4.問:享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?
答:小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí),通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
5.問:核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照規(guī)定,小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6.問:預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:符合條件的小型微利企業(yè),只要本年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,本年度預(yù)繳時(shí)均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業(yè),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后,按照原辦法征收。
7.問:新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
答:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。
8.問:上年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),但預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件,能否享受優(yōu)惠?
答:企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。
9.問:小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的,下期預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠?
答:小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠,下一期預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的,可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。年度匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后年度的所得稅。
10.問:2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接期,對(duì)企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠有什么影響?
答:(1)對(duì)于全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè),以及2015年10月1日(含)之后成立的,全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含)的小型微利企業(yè),可以全額適用減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。
(2)對(duì)于2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計(jì)算 2015年10月1日之前和10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。10月1日之前的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減低稅率政策,按20%稅率繳納稅款;10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策,按10%的稅率繳納稅款。
11.問:2015年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),今年全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
答:不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種,由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行,這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的,且年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額介于 20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。對(duì)于其10月1日之前的利潤(rùn)部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策,按20%計(jì)算繳稅;10月1日之后的利潤(rùn)部分適用減半征稅政策,相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅。
12.問:2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接期,如何分段計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額?
答:2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計(jì)算2015年 10月1日之前和10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,按照10月1日之前及10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)分別占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下:
10月1日之前的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))
10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù))
其中:2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份,按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。
13.問:2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接期,如何計(jì)算全年減免稅額?
答:2015年10月1日之前成立,全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,分別減低稅率政策和減半征稅政策。計(jì)算公式如下:
10月1日之前享受減低稅率的減免稅額=10月1日之前的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×5%
10月1日之后享受減半征稅的減免稅額=10月1日之后的實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×15%
全年減免稅額=10月1日之前享受減低稅率的減免稅額+10月1日之后享受減半征稅的減免稅額
14.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策銜接期計(jì)算填報(bào)減免稅額示例:
某小型微利企業(yè)A公司成立于2014年,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。截至2015年12月31日,A公司全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)為24萬元。A公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月。A公司2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),分段計(jì)算步驟如下:
(1)2015年10-12月份:
實(shí)際利潤(rùn)=24萬元×(3÷12)=6萬元
減免稅額=6萬元×15%=0.9萬元(2)2015年1-9月份:
實(shí)際利潤(rùn)=24萬元×(9÷12)=18萬元
減免稅額=18萬元×5%=0.9萬元(3)2015年全年:
減免稅額=0.9萬元+0.9萬元=1.8萬元(注:為方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)電子辦稅服務(wù)廳及各類企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動(dòng)計(jì)算功能。)