小微企業(yè)的企業(yè)所得稅
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅
請問:小微企業(yè)的企業(yè)所得稅是怎么樣子的呢?有什么知識點(diǎn)呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)的企業(yè)所得稅分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
小微企業(yè)的企業(yè)所得稅
1、問:什么是“小微”企業(yè)?其標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答:“小微”企業(yè)即小型微利企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的為“微利”。
2、問:享受稅收優(yōu)惠政策的工業(yè)和其他企業(yè)主要包括哪些行業(yè)?
答:根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新〈國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類〉國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754-2002)的通知》的規(guī)定,制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè);除此之外,建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、租賃和服務(wù)業(yè)等類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。
3、問:目前國家對“小微”企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有哪些?
答:主要表現(xiàn)在兩方面:
一是,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定:“符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”也就是說,與企業(yè)所得稅法定稅率25%相比,小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%。
二是,2011年11月29日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號)規(guī)定,自2012年1月1日~2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度。
也可以通俗理解為:2012年度至2015年度,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元(包含30萬元)之間的小型微利企業(yè),執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
4、享受“小微”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格條件如何認(rèn)定?
答:享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿足以下條件:
一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。
二是年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。
三是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
5、納稅人如何申請辦理稅收優(yōu)惠?
答:小型微利企業(yè)的認(rèn)定實(shí)行一年一定。符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式,享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報(bào)享受;上年已備案享受的,本年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍符合條件的,預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受。
企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案并附送以下資料:
1.備案申請報(bào)告;
2.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》;
3.企業(yè)職工名冊;
4.接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同;
5.對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目,說明本企業(yè)所從事行業(yè);
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
應(yīng)該事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
6、“小微”企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些需注意的事項(xiàng)?
答:1.符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料,不符合規(guī)定條件的,不得按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款。
2.納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小型微利企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的,在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)和實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
中小企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
問:新的一年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅
[2009]133號)規(guī)定,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
問:符合條件的小型微利企業(yè)有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
問:享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件是哪些?
答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定:享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
問:享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)條件中,“國家非限制和禁止行業(yè)”是哪些? 答:根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定:國家非限制和禁止行業(yè),暫按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。
問:小型微利企業(yè)條件中,從業(yè)人數(shù)的計(jì)算口徑是什么?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)規(guī)定:小型微利企業(yè)條件中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算。
問:小型微利企業(yè)條件中,資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑是什么?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)規(guī)定:小型微利企業(yè)條件中,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
問:小型微利企業(yè)如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定:上年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度和當(dāng)年企業(yè)所得稅均實(shí)行查帳征收方式的納稅人,當(dāng)年季度(月)預(yù)繳享受20%優(yōu)惠稅率的,應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《小型微利企業(yè)申報(bào)備案表》(向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取)并附送相關(guān)證明資料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,方可享受20%優(yōu)惠稅率。
納稅人應(yīng)附送的證明材料包括:上一納稅年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、上一年度資產(chǎn)負(fù)債表、上一年度月工資分配(計(jì)算)表以及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料。
對符合小型微利企業(yè)條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》送達(dá)企業(yè)。
問:按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報(bào)的小型微利企業(yè)年度申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送哪些資料?
答:根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定:年度終了后,上一納稅年度按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報(bào)的納稅人,應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)《小型微利企業(yè)預(yù)繳稅率申報(bào)備案表》(填報(bào)上一納稅年度即享受20%優(yōu)惠稅率的年度的實(shí)際指標(biāo))。
對于納稅人自報(bào)上一納稅年度指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)在匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳享受優(yōu)惠稅率的稅款,并在當(dāng)年預(yù)繳申報(bào)時(shí)按照25%的稅率計(jì)算預(yù)繳;
對于納稅人自報(bào)上一納稅年度指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的,當(dāng)年預(yù)繳申報(bào)時(shí)可自行繼續(xù)按照20%的優(yōu)惠稅率計(jì)算預(yù)繳;但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)不符合條件的,應(yīng)補(bǔ)繳上一納稅年度享受優(yōu)惠稅率的稅款,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定的處理。