2017年稅收政策之車輛購置稅優(yōu)惠政策

　　一、免稅項目

　　(一)外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

　　(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

　　(三)設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。

　　設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車(鏟車)、起重機(吊車)、推土機等工程機械。

　　(四)防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛(警)、聯(lián)絡的專用車輛(簡稱防汛專用車和森林消防專用車)，免稅。

　　(五)有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

　　(六)回國服務的在外留學人員購買的1輛國產小汽車，免稅

　　(七)長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免稅。

　　二、退稅項目

　　對已經辦理申報納稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人可申請退稅：

　　(一)因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的。

　　(二)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

　　2017年稅收政策主要變化

　　1999年，在總體經濟形勢發(fā)生重大變化的情況下，稅務部門不斷深化稅制和征管改革，完善稅收政策，通過建立健全征收堵漏新機制，采取了一系列挖潛堵漏的措施。這些措施包括：和工商部門配合清理了工商登記后不辦理稅務登記等情況的漏征漏管戶，加大了商業(yè)增值稅的專項檢查力度，在全國范圍內開展了發(fā)票大檢查，對欠稅戶進行了清理，加強了國有企業(yè)所得稅的征管，在部分地區(qū)安裝了稅控加油機和出租車稅控計價器等具有高新技術含量的稅務設備，對稅收優(yōu)惠到期的企業(yè)恢復征稅，對個體共的納稅定額進行了全面核定和調整，全面加強對個人所得稅的征管，大力打擊出口騙稅并采取措施實施反避稅。在黨和政府的領導和全力支持下，由廣大納稅人的通力配合，通過全體稅務人員的努力，1999年稅收已經突破一萬億元，創(chuàng)造了新的紀錄。

　　1999年的稅收政策的變化主要有如下幾個方面。

　　一、關于鼓勵社會投資，拖動經濟增長的稅收政策規(guī)定。

　　1、關于固定資產投資方向調節(jié)稅。

　　⑴由1999年7月1日起至1999年12月31日止，對實際完成的投資額，按規(guī)定稅率減半征收，2年1月1日起暫停征收。

　?、片F(xiàn)行規(guī)定稅率根據不同的投資類別，分為零稅率、5%、1%、15%、3%五檔。

　?、窃谡魇諘r應注意：

　?、?999年7月1日前實際完成的投資額照章權額納稅；

　?、诎凑諜嘭煱l(fā)生制，按照合同約定實現(xiàn)銷售收入的，在1997年7月1日前已經收到的銷售收入(如房地產開發(fā)企業(yè)的預收房款、定金等)，也不能減半征收。

　?、塾捎诟鞣N原因上半年和下半年的投資額劃分不清的，由稅務部門確定。

　　2、關于儲蓄利息收入所的這個征收個人所得稅。

　　這一征收新領域的開辟，意義非常重大，納稅戶一舉增加了數十倍，需要注意的幾個問題：

　?、爬⒍惒⒉皇且粋€單獨的稅種或新的稅種，而是個人所得稅的一小部分，征收范圍是在我國境內存儲人民幣和外幣所得的利息。

　?、贫惵蕿?%.計算方法為：應納稅額=利息金額×稅率

　?、钦魇諘r間從1999年1月1日期，此日期前產生的利息不征稅。

　　⑷由銀行代征代繳。

　　3、調整房地產市場若干稅收政策。

　?、艩I業(yè)稅。對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售市面征營業(yè)稅；不足1年的，對銷售價格減去購入價以后的差額征收營業(yè)稅。個人自薦自用的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。企事業(yè)單位按照房改成本價、標準價出售的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。

　?、破醵?。個人購買自用普通住宅減半征收契稅；積壓空置的商品房，2年以前銷售的，免征營業(yè)稅和契稅。積壓空置商品房，指1998年以前已經建成，到1999年7月31日以前仍然沒有銷售的。

　　⑶土地增值稅。居民個人所有的普通住宅，轉讓時免征土地增值稅。

　　上述政策從1999年8月1日起執(zhí)行。

　　二、關于促進企業(yè)技術進步、技術改造、科技成果轉化、科研機構轉制方面的稅收政策。

　　1、中關村科技園區(qū)。

　　對中關村科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠，粗看和別的地方無關，但由于有明顯的政策突破，意義和作用都十分重大。

　　軟件開發(fā)生產企業(yè)有關稅收政策。

　?、艌@內一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，可以按照建議辦法，按6%的征收率計算繳納增值稅，同時，可以開具增值稅發(fā)票，允許購入單位抵扣。

　?、茖浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算企業(yè)所得稅時允許全額扣除。

　　2、科技成果轉化。

　　有關稅收政策根據《中華人民共和國科技成果轉化發(fā)》制定。

　?、趴蒲袡C構的技術轉讓收入免征營業(yè)稅，高等院校的技術轉讓收入從1999年5月1日期免征營業(yè)稅。

　　⑵科研機構和高等院校技術培訓、技術轉讓、技術服務收入，免征企業(yè)所得稅。

　　上述政策從1999年1月1日期開始執(zhí)行，沒有時間限制。

　　3、科研機構轉制。

　　有關政策根據國務院辦公廳有關文件制定，解決國家部委管理的1個國家局所屬242個司局及科研機構專職的有關問題。

　?、艩I業(yè)稅。從1999年起到23年年底止，5年內免征技術轉讓收入的營業(yè)稅。

　?、仆恋厥褂枚?。免征科研開發(fā)自用土地的土地使用稅，沒有規(guī)定時間。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。從1999年起到23年年底止，5年內免征企業(yè)所得稅。

　　4、鼓勵技術創(chuàng)新、發(fā)展高科技稅收政策，有關文件于1999年12月2日頒布。

　　⑴增值稅。

　?、儆嬎銠C相關企業(yè)銷售自行開發(fā)生產的軟件產品按17%征收，對實際稅負超過6%的部分，既征既退。

　　②生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照6%征收率計算繳納；商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按照4%征收率計算繳納。均可以由稅務部門待開增值稅發(fā)票。

　　⑵營業(yè)稅。對單位和個人，不論內資、外資、個人，從事技術轉讓、技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業(yè)稅。另外，有關文件對本條稅收政策在執(zhí)行中牽涉的審批環(huán)節(jié)和名稱解釋有詳細規(guī)定。

　?、瞧髽I(yè)所得稅。

　?、賹ι鐣α堪ㄆ髽I(yè)、事業(yè)、社會團體、個體共戶、個人資助科研機構和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應納稅所得額中全額扣除。本條規(guī)定突破了現(xiàn)行稅法的規(guī)定。(現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許由應納稅所得額中扣除的捐贈只能是公益救濟性的，而且不得超過當年應納稅所得額的3%)。

　?、谲浖_發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的共額，在計算應納稅所得額時，準予全部扣除。

　?、韧馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)所得稅。

　　資助科研機構和高等院校的科技研究的，發(fā)生的開發(fā)費用，可以在應納稅所得額中全額扣除。(和內資企業(yè)不同的地方在于，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的公益救濟性捐贈原本就沒有3%的限定。)

　　⑸關于進出口稅收。

　　①對企業(yè)為生產產品而進口所需的自用設備和技術(包括配件)，可以免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　?、趯α腥肟萍疾亢屯饨涃Q部高新技術出口目錄的產品，凡是退稅率沒有達到征收率的，可以按照17%退稅(例如征收率為15%，也按17%退稅)。但需要經過國家稅務總局的批準。

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