創(chuàng)業(yè)稅收政策研究

　　為進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，國務院決定延續(xù)并完善相關稅收政策，今天學習啦小編整理了創(chuàng)業(yè)稅收政策研究分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　創(chuàng)業(yè)稅收政策研究

　　在夏季達沃斯論壇上強調，要破除一切束縛發(fā)展的體制機制障礙，讓每個有創(chuàng)業(yè)意愿的人都擁有自主創(chuàng)業(yè)的空間，讓創(chuàng)新創(chuàng)造的血液在全社會自由流動，讓自我發(fā)展的精神在群眾中蔚然成風。借改革創(chuàng)新的“東風”，在中國960萬平方公里土地上掀起一個“大眾創(chuàng)業(yè)”、“草根創(chuàng)業(yè)”的新浪潮!

　　近兩年來鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的政策頻出，這些創(chuàng)業(yè)的種子正成為經濟最鮮活的細胞，它與創(chuàng)新創(chuàng)造結合起來的力量，是中國經濟最持久的動力源。然而在調查采訪中發(fā)現，一些優(yōu)惠政策的最后一公里亟待打通。這里有證書證明帶來的障礙，也有信息不暢帶來的問題，這些問題需要深化改革來解決，也需要相關部門提供更細致周到的服務，真正把青年創(chuàng)業(yè)放到心上!

　　在逐年增加的就業(yè)大軍中，越來越多的年輕人開始離開“找工作”的隊伍，在創(chuàng)業(yè)的土壤中摸爬滾打，CEO不斷涌現。國家層面也出臺了包括稅收優(yōu)惠在內的一系列扶持政策，鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)。稅收優(yōu)惠政策能否“澆灌”年輕人創(chuàng)業(yè)的幼芽?懷揣著創(chuàng)業(yè)夢想的莘莘學子，能夠借政策之利縱橫商海嗎?

　　懷揣創(chuàng)業(yè)夢

　　如今，“創(chuàng)業(yè)”在年輕人眼里越來越誘人。報紙上、熒幕上的創(chuàng)業(yè)故事成為他們明日之夢的腳本，知名企業(yè)家的傳記成為他們創(chuàng)業(yè)路上的“圣經”，身邊朋友的創(chuàng)業(yè)經驗更是成為堅定創(chuàng)業(yè)信心的最后砝碼。

　　晚上11時，王鶴的QQ頭像仍然亮著，旁邊的簽名上寫著代理的服裝品牌“大嘴猴”。王鶴是河北師范大學匯華學院的一名大三學生，他說自己從小就喜歡時尚，夢想是開一家時尚服裝店。大學三年里，他做過西餐廳奶茶西點銷售、聯通促銷也兼職賣過電視、衣服。大二時在石家莊最大的廣告公司實習后，王鶴發(fā)現對口工作與想象中差別很大，給別人打工自己一點也不快樂。經過深思熟慮，今年3月，他向朋友借了5萬元在學校旁邊開了家服裝店。王鶴每月需繳納3000元租金和100元水電費。王鶴并不了解稅收政策，也不清楚，國家對大學生創(chuàng)業(yè)的幫扶政策。

　　黑龍江大學開始進行創(chuàng)業(yè)教育。與許多高校一樣，學校依托大學生科技文化創(chuàng)業(yè)園，扶持在校的學生創(chuàng)業(yè)團隊。該校創(chuàng)業(yè)教育學院一位老師告訴記者，“學校提倡融入式的創(chuàng)業(yè)教育，通過具體實踐培養(yǎng)大學生的創(chuàng)業(yè)精神、創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)能力。”

　　教育部曾在“十二五”期間啟動實施了“國家級大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓練計劃”。教育部和財政部每年面向中央部委所屬高校和地方所屬高校下撥專項資金用于支持大學生創(chuàng)業(yè)，由中央財政按照平均一個項目1萬元的資助數額，予以經費支持。陜西師范大學就業(yè)中心主任田安政是本學校該項目審核的評委，他表示，隨著社會環(huán)境的變化，大學生就業(yè)觀念發(fā)生了很大轉變，原來“畢業(yè)即失業(yè)”、“畢業(yè)找不到工作很丟人”的觀念正在同學中慢慢淡化，學校每年的創(chuàng)業(yè)項目申請都有200~300名同學報名，但就本校學生創(chuàng)業(yè)項目來看，創(chuàng)業(yè)類型相對單一，多集中在淘寶店、書吧、咖啡館、餐廳、家教等幾個行業(yè)領域，創(chuàng)業(yè)思路需要打開。

　　享受政策優(yōu)惠困難重重

　　在采訪中發(fā)現，雖然國家出臺了不少幫扶大學生創(chuàng)業(yè)的政策，但仍有不少創(chuàng)業(yè)的大學生對這些政策知之甚少。還有一些創(chuàng)業(yè)的大學畢業(yè)生認為，申請國家稅收優(yōu)惠政策比較麻煩。

　　《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》規(guī)定，高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可向所在高校申領《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》;離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證書直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門申請核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為享受政策的憑證。

　　高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)政策的具體內容是，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)畢業(yè)生從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，在3年內按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　今年大學剛畢業(yè)的趙滿，在家人和朋友的支持下，注冊了一家科技有限公司。聽說國家有扶持大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，趙滿便攜帶材料到當地稅務部門申請。但工作人員卻告知趙滿無法批準，理由是規(guī)定中明確指出享受稅收優(yōu)惠政策的高校畢業(yè)生必須滿足“從事個體經營”的條件，即申請者必須是個體工商戶，而趙滿注冊的是公司，所以他不能享受此政策。他感到很困惑，成立公司也是大學生自主創(chuàng)業(yè)的一種形式，為什么沒有被納入規(guī)定?“不好說這個規(guī)定是否合理，但我覺得國家還應該有類似的條例，我會找一些相關文件認真閱讀理解，咨詢有經驗的朋友，看看到底是稅務部門的問題還是我理解的問題。”

　　對于趙滿遇到的問題，中央財經大學稅務學院副院長、國際稅務研究中心主任曹明星認為，規(guī)定合法卻不合理。確實有申請稅收優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)大學生必須滿足從事個體經營的規(guī)定，但不能因創(chuàng)業(yè)形式的差別否定大學生創(chuàng)業(yè)的身份，這對當事人來說是不公平的。“政策制定得比較死板，是否提供扶持應根據大學生創(chuàng)業(yè)的身份，考慮創(chuàng)業(yè)大學生是否處于弱勢，這才是最根本的。”曹明星說。

　　此外，某大學創(chuàng)業(yè)部門負責人表示，國家的確對大學生創(chuàng)業(yè)有鼓勵和扶持政策，但不同地區(qū)和學校的落地效果不同。大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策無法有效落地，有以下原因：一是部分地區(qū)的相關部門在政策出臺后接受速度較慢，落實滯后;二是政策沒有地域特色，各省的不同情況沒有區(qū)別對待;三是稅收政策跟高校連接不緊密，有時需學生個人去相關部門申請;四是政策在高校內的宣傳不到位，一些大學生并不知道有稅收優(yōu)惠政策。

　　創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠如何落地

　　有專家認為，要真正鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)，政府首先要對大學生創(chuàng)業(yè)給予一個正確的定位。從現有的稅收優(yōu)惠政策看，政府顯然是將大學生群體與殘疾人、失業(yè)人員、“40、50”人員、軍轉人員等同起來考慮的。其實，和其他創(chuàng)業(yè)群體相比，大學生有著非常明顯的優(yōu)勢：年輕、有闖勁、知識豐富、綜合素質高等?；诖耍髮W生創(chuàng)業(yè)具有更強的成長性，未來將會給社會創(chuàng)造更多的財富和稅收，提供更多的就業(yè)崗位。因此，在制定針對大學生群體的稅收優(yōu)惠政策時，政府應該將其與其他創(chuàng)業(yè)群體區(qū)別開來，并將這種區(qū)別體現在享受優(yōu)惠的門檻、范圍、力度等諸多方面。

　　曹明星表示，按照國家發(fā)展的趨勢，目前應該不會將大學生與其他創(chuàng)業(yè)者之間的稅收優(yōu)惠政策做更加細致的差別處理。大學生創(chuàng)業(yè)和其他群體到底有多大差別?這是值得思考的問題。在他看來，大學生稅收政策落實難，很大一部分原因是稅收政策過于復雜。普通老百姓，不愿意花精力了解政策。作為政策的執(zhí)行者如政府或企業(yè)，如果不是強加的義務，從執(zhí)行成本和利益讓度上面來講，也存在惰性，這是執(zhí)行難、效率不高的原因之一。曹明星認為，在整體稅改中，稅收優(yōu)惠只是很小的構成部分，稅收優(yōu)惠政策有必要存在，但是決不能泛化和過濫，問題的根源在于整個社會的財富分配需要不斷優(yōu)化調整。對于如何解決稅收優(yōu)惠政策落實難問題，曹明星指出，一是政府和企業(yè)要減少執(zhí)行成本，增加執(zhí)行動力;二是避免稅收政策復雜化;三是需要有一定的機制來運作，協調好各方的利益。對大學生稅收開放更多的優(yōu)惠政策并不能解決就業(yè)難和創(chuàng)業(yè)難這樣的難題，還要在稅制改革上下功夫。

　　中國稅務學會學術研究委員、中國財稅法學研究會副會長賈紹華表示，大學生稅收優(yōu)惠政策落實難，很大一部分原因在于政策宣傳不到位。解決“落實難”問題，首先需將現有稅收優(yōu)惠政策“用活用足”。在賈紹華看來，十八屆三中全會以后，從政策層面推行了“兩大管理”，一是權力清單管理，要堅持依法行政。二是負面清單管理，即盡量將市場能做的事情下放給市場。

　　他認為現在正是大學生創(chuàng)業(yè)的最好時代，社會和家庭要為大學生創(chuàng)業(yè)提供一個寬松的氛圍。在國家政策、學校教育開展合理引導的同時，還要敢于“兜底”，即為創(chuàng)業(yè)失敗的大學生提供基本生活保障并在精神上給予支持。“國家已經開始‘兜底’了，出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，例如‘待業(yè)保險’等。學校方面一定要做好宣傳工作，宣講創(chuàng)業(yè)環(huán)境、解讀國家政策，在宣傳過程中不僅要宣傳成功案例，也要宣傳失敗的案例，失敗的教訓更值得借鑒。”賈紹華建議，對大學生進行心理輔導，端正創(chuàng)業(yè)觀念，不能急于求成，創(chuàng)業(yè)失敗也不怕丟人。

　　某高校的就業(yè)指導中心負責人建議，在大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策上應采取校政合作的機制，高校教師有時在創(chuàng)業(yè)指導時，可能不會將講授內容與國家政策很好地銜接起來。這就需要高校引進一些政府人員定期來學校落實政策的指導，使大學生真正了解稅收優(yōu)惠政策的內涵并加以落實。

　　新疆大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策從自治區(qū)地稅局獲悉，近日自治區(qū)人民政府研究決定：對符合條件的重點群體中從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元幅度扣減相關稅收，依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅;對商貿、服務型企業(yè)，以及勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工企業(yè)和街道社區(qū)小型加工企業(yè)吸納的重點群體人員，在3年內按照每人每年5200元幅度扣減企業(yè)相關稅收。

　　自治區(qū)下發(fā)這一文件，旨在貫徹落實財政部《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(以下簡稱通知)(財稅[2014]39號)要求，更好地支持和促進新疆重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，目前自治區(qū)地稅局已經將這一文件下發(fā)至各地州地稅局。

　　通知規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%;對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　為進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，國務院決定延續(xù)并完善相關稅收政策，據此，財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部印發(fā)了《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)，為將優(yōu)惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時，為利于基層稅務機關征管操作，國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部又對具體實施問題作出《關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告》(2014年第34號)。

　　根據財稅〔2014〕39號文件的授權，省政府已經明確按照最高上浮幅度確定限額、定額標準，省財政廳、省國稅局、省地稅局、省人力資源和社會保障廳以《浙江省轉發(fā)財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(浙財稅政〔2014〕10號聯合發(fā)文)貫徹落實。

　　自主創(chuàng)業(yè)相關申請程序

　　在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員可持相關材料向創(chuàng)業(yè)地縣以上(含縣級，下同)人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門按照財稅〔2014〕39號文件的規(guī)定，對納稅人情況進行核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

　　畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的，可注冊登錄教育部大學生創(chuàng)業(yè)服務網，提交《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》申請表。所在高校及省級教育行政部門進行網上信息審核確認后，向高校畢業(yè)生發(fā)放《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，高校畢業(yè)生持《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》向創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門提出申請，由創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門相應核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證，直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出申請?？h以上人力資源社會保障部門對納稅人情況核實后，對符合條件人員相應核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

　　符合條件人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。實際經營期不足一年的，以實際月份按比例換算其減免限額;納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限。

　　納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月，持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)向其主管稅務機關備案。

　　在企業(yè)、民辦非企業(yè)單位就業(yè)

　　相關申請程序

　　符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位持34號公告規(guī)定的相關材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。縣以上人力資源社會保障部門按照財稅〔2014〕39號文件的有關規(guī)定進行核實。核實后，對符合條件的人員，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”，對符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》。

　　經縣以上人力資源社會保障部門核實后，納稅人在3年內按實際招用符合條件人數予以每人每年定額5200元為限依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，當年扣減不足的，不得結轉以后年度扣減。

　　經縣以上人力資源社會保障部門核實后，納稅人持縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》、《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度實際工作時間表》，在享受稅收優(yōu)惠政策后的當月向主管稅務機關備案。納稅人年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應當按相關規(guī)定重新備案。

　　稅收政策管理程序

　　嚴格各項憑證的審核發(fā)放。偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證將依法予以懲處;已經獲取減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰;對出借、轉讓《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)失業(yè)登記證》并記錄在案。

　　明確了各類憑證的保管、管理、使用規(guī)則。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經營的，《就業(yè)失業(yè)登記證》由本人保管;被用人單位錄用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管。

　　明確了各部門配合協調機制?？h以上稅務、財政、人力資源社會保障、教育、民政部門都要建立勞動者就業(yè)信息交換和協查制度。稅務機關如對《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問的，可提請同級人力資源勞動保障、教育部門予以協查。

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