享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　現(xiàn)在的小微企業(yè)有什么優(yōu)惠呢?出臺了什么相關(guān)政策?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策

　　1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?

　　答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

　　2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。

　　3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?，可直接在申報表或電子稅?wù)局相關(guān)申報模塊中自行填報即可享受減免。

　　5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

　　對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標準及計算方法是什么?

　　答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

　　年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機關(guān)將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補繳稅款。

　　8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

　　9.小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報：

　　查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

　　定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報：

　　在預(yù)繳申報時，按照規(guī)定填報附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》申報享受。

　　10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠?

　　答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

　　小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠政策的財稅處理方法

　　稅收優(yōu)惠要點

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。

　　稅收優(yōu)惠會計處理

　　財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到通知規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足財會〔2013〕24號文件規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。

　　案例解析

　　例1.甲公司被認定為小微企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是加工和銷售棉紡織品，系增值稅小規(guī)模納稅人，按月查賬征稅，2014年12月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)：

　　5日銷售A產(chǎn)品含稅金額5150元，貨款已收訖：

　　借：銀行存款 5150

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 150

　　10日銷售B產(chǎn)品給增值稅一般納稅人乙公司，購銷合同約定賣方須提供增值稅專用發(fā)票，公司向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開價款20000元，增值稅600元的增值稅專用發(fā)票，銀行已收貨款，代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600

　　貸：銀行存款 600

　　確認銷售收入時：

　　借：銀行存款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600

　　18日賒銷C產(chǎn)品含稅金額4635元：

　　借：應(yīng)收賬款 4635

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——C產(chǎn)品 4500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 135

　　12月若無其他銷售業(yè)務(wù)，本月實際不含稅的銷售收入為29500元，31日編制分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 285

　　貸：營業(yè)外收入 285。

　　注：1.該納稅人為企業(yè)，月銷售額未超過3萬元，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策。由于已代開了增值稅專用發(fā)票且不滿足退稅條件，故將代開增值稅專用發(fā)票銷售額分別填入第1欄和第2欄，并將已預(yù)繳的稅款填入第18欄。剩余部分銷售額填入第6欄和第7欄。按照表間公式計算第19欄本期應(yīng)補(退)稅額為0。

　　2.增值稅暫行條例規(guī)定“適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票”，對于月銷售額不超過3萬元(季度9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，其申請代開增值稅專用發(fā)票時已經(jīng)繳納的稅款，需將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　例2.承例1，月末若追回已代開的增值稅專用發(fā)票所有聯(lián)次，則向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，會計處理：

　　借：銀行存款或者其他應(yīng)收款 600

　　貸：營業(yè)外收入 600。

　　例3.承例1，甲公司利用沿街房兼營餐飲業(yè)，該營業(yè)額與棉紡織品銷售額分別獨立核算，2014年12月餐飲業(yè)的營業(yè)收入12500元，均以現(xiàn)金收訖。其月營業(yè)額不超過3萬元，可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。編制分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金 12500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——餐飲 12500。

　　以上就是小編整理的享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，不知道有沒有幫助到大家呢?