納稅等級怎么區(qū)分

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　　納稅等級怎么區(qū)分

　　問：什么是納稅信用、納稅信用等級評定管理制度?

　　答：納稅信用是指納稅人依法履行納稅義務，并被社會所普遍認可的一種信用，是社會信用體系建設重要內(nèi)容之一。納稅信用等級評定管理制度，是稅務機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務的情況，依法將納稅人評定為不同的納稅信用等級，進行分類管理的制度。

　　問：納稅信用等級評定管理的內(nèi)容是什么?

　　答：納稅信用等級評定按照納稅人稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況分指標計分，設置A、B、C、D四級。

　　納稅信用等級兩個納稅年度評定一次，采用申報評定和審核評定相結(jié)合的辦法。A級納稅信用等級實行申報評定制，B、C、D級納稅信用等級實行審核評定制。

　　問：A級納稅信用等級申報的條件是什么?

　　答：同時符合下列條件的納稅人可以申報A級納稅信用等級：

　　1、開業(yè)并連續(xù)經(jīng)營兩個納稅年度(含)以上，且實行查賬征收的各類納稅人;

　　2、納稅人提出申請，且按照評定內(nèi)容分指標計分，考評分在95分以上;

　　3、評定期內(nèi)(指稅務機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)無偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為;

　　4、評定期前兩年無稅務行政處罰記錄;

　　5、評定期內(nèi)無新發(fā)生欠繳稅款情形;

　　6、能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料;

　　7、能完整、準確核算應納稅款或者完整、準確核算代扣代繳稅款;

　　8、經(jīng)稅務稽查、納稅評估或者稅收審計，在評定期內(nèi)無問題的。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別

　　納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

　　特點/區(qū)別

　　認定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務處理上區(qū)別

　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

　　稅收管理規(guī)定的區(qū)別

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

　　稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

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