中國稅收優(yōu)惠制度

　　中國稅收優(yōu)惠制度是我國創(chuàng)業(yè)的一門法律法規(guī)，下面學(xué)習(xí)啦小編為你解析中國稅收優(yōu)惠制度。

　　中國創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠制度：稅收優(yōu)惠方式

　　稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內(nèi)容。

　　1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。

　　2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種(或某幾種)稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

　　3.延期納稅。是對納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長的一種特殊規(guī)定。

　　4.出口退稅。是指為了擴大出口貿(mào)易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(主要是增值稅和消費稅)稅款。

　　5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。

　　6.即征即退。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅規(guī)定。目前，中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。

　　7.先征后返。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款。它屬于財政補貼范疇，其實質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅人。

　　8.稅收抵免。即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課征所得稅時，允許以其在國外繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額。它是解決國際間所得或財產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國的一種通行做法。

　　9.加計扣除。是對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)的一種優(yōu)惠政策。

　　10.加速折舊。即按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短固定資產(chǎn)折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　11.減計收入。是指對企業(yè)綜合利用資源取得的收入按一定比例計減應(yīng)稅收入。

　　12.投資抵免。是指對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

　　13.起征點。即對征稅對象開始征稅的起點規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對象達(dá)到起征點的就全額征稅，未達(dá)到起征點的不征稅。稅法對某些稅種規(guī)定了起征點。比如，根據(jù)財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》(財政部令第65號)規(guī)定，自2011年11月1日起，個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點幅度為月銷售額5000元～20000元;按次納稅的，增值稅起征點為每次(日)銷售額300元～500元。確定起征點，主要是為了照顧經(jīng)營規(guī)模小、收入少的納稅人而采取的稅收優(yōu)惠。

　　14.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對超過的部分征稅。

　　中國創(chuàng)業(yè)稅收現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策

　　1.促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　對深圳、海南、珠海、汕頭、廈門和上海浦東新區(qū)實行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)按原優(yōu)惠辦法享受至期滿為止;對新疆部分地區(qū)和西藏等地區(qū)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，如，在2010年～2020年期間對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策等;實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年起至2020年底，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　2.促進構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策。

　　服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅。對一些涉農(nóng)項目，如農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，其他糧食企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予

　　稅收優(yōu)惠政策。

　　支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所和幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅。對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學(xué)金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。

　　促進文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團體等，給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對改革試點地區(qū)的文化單位、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對動漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。對在我國舉辦的奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

　　扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及“兩勞”解教人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對上述人員進行自主經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對吸納“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營業(yè)稅;對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠。對應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費。

　　鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　3.促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　對符合條件的技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓，實施了免征營業(yè)稅，免征或者減征企業(yè)所得稅，以及企業(yè)所得稅稅前加計扣除的政策。

　　對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得實施企業(yè)所得稅“三免三減半”的政策。

　　對低排量、環(huán)保型汽車的消費稅給予優(yōu)惠稅率。

　　4.促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

　　鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。

　　鼓勵先進技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。

　　支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。