南通失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)貸款優(yōu)惠政策(2)
(二)營業(yè)稅
1.政策內容
對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。這里所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。
(1)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
(2)主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
(3)上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。
單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
(4)兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經選定，一個年度內不得變更。
(5)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
2.適用對象
安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位)，同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，可申請享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：
(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
(2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。
月 平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數多于5人(含5人)的單 位，可以享受本通知第二條第(一)項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
(4)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
3.執(zhí)行期限
自2007年7月1日起執(zhí)行。
4.政策依據
《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)
(三)城鎮(zhèn)土地使用稅
1.政策內容
對我省在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.適用對象
除以上對安置殘疾人比例和人數的要求外，享受稅收優(yōu)惠政策單位享受免稅政策須同時符合以下條件：
(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。
(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
(3)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的最低工資標準的工資。
(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
這里所述“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、語言殘疾、肢體殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員;本《通知》所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協(xié)議的雇員。
3.執(zhí)行期限
自2010年12月21日起執(zhí)行。
4.政策依據
(1)《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)
(2)《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局 關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(蘇財稅〔2011〕3號)
六、小微企業(yè)的稅收扶持政策
(一)營業(yè)稅
1.政策內容
對月營業(yè)額3萬元(季營業(yè)額9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
2.適用對象
企業(yè)或非企業(yè)性單位
3.執(zhí)行期限
2014年10月1日至2017年12月31日。
4. 政策依據
(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)
(2)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)、《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)
(二)企業(yè)所得稅
1.政策內容
自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.適用對象
小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。計算公式如下：
季度平均值=(季初值=季末值)/2
全年季度平均值=全年4個季度平均值之和/4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.執(zhí)行期限
2015年1月1日至2017年12月31日。
4. 政策依據
(1)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)
(2)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)
(三)印花稅
1.政策內容
對金融機構與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2.適用對象
與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同的金融機構。其中，小型、微型(小微)企業(yè)的認定標準按《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)[2011]300)規(guī)定執(zhí)行。
3.執(zhí)行期限
2011年11月1日至2017年12月31日
4.政策依據
(1)《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)
(2)《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2014]78號)
(3)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的通知》(國家稅務總局公告2015年第61號)
(4)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的通知》(國家稅務總局公告2015年第17號)
七、小微企業(yè)的政府性基金扶持政策
1.政策內容
(1)對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的純營業(yè)稅納稅義務人，免征教育費 附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費。對既有增值稅應稅行為又有營業(yè)稅應稅行為的納稅義務人，月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)以及按季營業(yè)額不超過9萬 元(含9萬元)的，免征應按營業(yè)稅繳納的教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費。
(2)自2015年1月1日起，對小微企業(yè)免征防洪保安資金，對其他企業(yè)按現行標準減半征收防洪保安資金。
(3) 對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例，在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業(yè)，屬于2015年1月1日后新注冊登記的，自其自其工商登記注冊之日起3 年內，免征殘疾人就業(yè)保障金;屬于2015年1月1日前注冊登記的，自2015年1月1日起3年內，免征殘疾人就業(yè)保障金。
2.適用對象
教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費的減免對象為對月營業(yè)額3萬元(季營業(yè)額9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人。
對小微企業(yè)免征防洪保安資金和殘疾人就業(yè)保障金，小型、微型(小微)企業(yè)的認定標準按《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)[2011]300)規(guī)定執(zhí)行。
3.執(zhí)行期限
防洪保安資金的減免期限為2015年1月1日起至2020年12月31日，其他政策的執(zhí)線期限為2015年1月1日起至2017年12月31日。
4.政策依據
(1)《財政部 國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)
(2)《江蘇省財政廳 江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局關于公布對小微企業(yè)減免部分政府性基金的通知》(蘇財綜[2015]2號)
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