下崗人員創(chuàng)業(yè)免稅政策有什么變化
下崗人員創(chuàng)業(yè)免稅政策有什么變化
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稅收優(yōu)惠政策之失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)篇
一、鼓勵企業(yè)安置失業(yè)人員
1.政策內(nèi)容
對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上(自2015年5月1日起，調(diào)整為“半年以上”)且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(原《就業(yè)失業(yè)登記 證》并注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。經(jīng)省政府批準，我省定額標準為每人每年5200元。
2. 適用對象
商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。其中，服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。
3.執(zhí)行期限
2014年1月1日至2016年12月31日。
4.政策依據(jù)
(1)《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)
(2)《江蘇省財政廳 江蘇省國稅局 江蘇省地稅局江蘇省人力資源和社會保障廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(蘇財稅〔2014〕28號)
(3)《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》(財稅(2015)77號)，將失業(yè)登記一年時限調(diào)整為半年。請同步調(diào)整政策內(nèi)容及政策依據(jù)。
(4)《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部教育部關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題的補充通知》(財稅(2015)18號)
二、鼓勵企業(yè)安置退役士兵
1.政策內(nèi)容
對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年6000元。
2.適用對象
商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。其中，服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。這里的退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號) 的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
3.執(zhí)行期限
2014年1月1日至2016年12月31日。
4.政策依據(jù)
(1)《財政部 國家稅務總局 民政部關于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)
(2)《江蘇省財政廳 江蘇省國稅局 江蘇省地稅局江蘇省民政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局 民政部關于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(蘇財稅〔2014〕29號)
三、鼓勵企業(yè)安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
1.政策內(nèi)容
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
2.適用對象
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
3.執(zhí)行期限
自2003年5月1日起執(zhí)行。
4.政策依據(jù)
(1)《財政部、國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)
(2)《財政部、國家稅務總局關于加強軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》(財稅〔2005〕18號)
失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有什么稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅﹝2014﹞39號)規(guī)定：“一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
……
四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 ”
二、根據(jù)《財政部國家稅務總局人力資源社會保障部教育部關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題的補充通知》(財稅〔2015〕18號)規(guī)定：“為進一步簡化享受稅收優(yōu)惠政策程序，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)對《財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)補充通知如下：
一、將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效，不再統(tǒng)一更換?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》的發(fā)放、使用、管理等事項按人力資源社會保障部的有關規(guī)定執(zhí)行。各地可印制一批《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》先向有需求的畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生發(fā)放。”
下崗失業(yè)人員的再就業(yè)能享受什么優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“三、扣減增值稅規(guī)定
(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
上述人員是指：
(1)在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員。
(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。
(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉(zhuǎn)下年使用。
本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”(不含貨物運輸代理和代理報關服務)、“生活服務”(不含文化體育服務)范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：
(1)按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》(勞動和社會保障部令第28號)第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定代為其申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》;畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
(4)上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注;主管稅務機關在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
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