2017增值稅抄稅報稅流程
2017增值稅抄稅報稅流程
21世紀(jì)隨著企業(yè)數(shù)量的快速增長,各種數(shù)據(jù)信息量的急速膨脹,傳統(tǒng)的企業(yè)報稅的一般流程已經(jīng)過于繁瑣,過程中容易出現(xiàn)錯誤,并且報稅的實時性不高。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的2017增值稅抄稅報稅流程。
2017增值稅抄稅報稅流程
增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng),也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中,由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因,系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”,而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此,為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法,筆者將其羅列如下,僅供參考:
一、開票操作“故障”
(一)“故障”描述:在開票系統(tǒng)正常的情況下,企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn),在某月抄報稅起始日內(nèi),系統(tǒng)無法進行填開發(fā)票操作。
(二)原因分析:一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅,為督促企業(yè)能按時抄稅,開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日,未抄稅前自動“鎖死”開票功能,企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時,未抄稅就無法開票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作,但逾期未向稅務(wù)部門報稅,系統(tǒng)設(shè)定,企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)報稅,如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的,則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。
(三)“故障”排除:只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序,并在規(guī)定時間內(nèi),持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅后,重新進入開票系統(tǒng)即可自動解鎖,并恢復(fù)開票功能。
二、報稅及購票授權(quán)“故障”
(一)“故障”描述:在操作系統(tǒng)正常的情況下,由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作,盡管已進行開票和抄稅操作,但到稅務(wù)部門報稅時,系統(tǒng)往往會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗,或者IC卡上的購票授權(quán)信息被直接清除,只保留稅額信息,而無法正常抄報稅。
(二)原因分析:系統(tǒng)具有固定的操作程序,購票授權(quán)后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅,不能將兩個操作交叉進行,而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權(quán)信息不能共存,如果先抄稅,然后獲得購票授權(quán),再去報稅,則在報稅時系統(tǒng)就會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗;如果先獲得購票授權(quán),然后抄稅,則IC卡上的購票授權(quán)信息就被清除,僅保留稅額信息。
(三)“故障”排除:
1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障,系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”,先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫,然后重新進入開票系統(tǒng),利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額后報稅即可。
2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權(quán)信息被清除故障,先進行正常報稅,如再購票還需重新進行購票授權(quán)。
三、抄報稅“故障”
(一)“故障”描述:系統(tǒng)接口等正常,插入IC卡卻系統(tǒng)無反應(yīng)或無法進行開票及抄報稅操作。
(二)原因及分析:可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞,三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞,系統(tǒng)都將無法進行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞,插入IC卡系統(tǒng)無反應(yīng)或無法正常運行;若硬盤正常,IC卡或金稅卡損壞,插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息,而不能進行開票和抄報稅。
(三)“故障”排除:
1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時,應(yīng)先到運行維護單位更換IC卡,再到國稅機關(guān)進行IC卡的解鎖重寫,然后,重新進入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額報稅即可,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。
2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時,應(yīng)先到運行維護單位更換金稅卡,再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡,并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進行手工補錄后,即可報稅,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。
3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞,應(yīng)先更換硬盤,再由運行維護單位重新安裝金稅系統(tǒng),利用原完好的IC卡和金稅卡,即可進入金稅系統(tǒng)進行抄報稅和開票操作。
四、注銷金稅卡“故障”
(一)“故障”描述:當(dāng)因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記)注銷金稅卡時,金稅卡無法注銷。
(二)原因及分析:除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外,企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作,就將金稅卡拆除,將無法注銷金稅卡。
(三)“故障”排除:重新安裝金稅卡,并按以下步驟操作:第一步,進行上月和注銷當(dāng)月1日至注銷當(dāng)日的抄稅操作;第二步,持IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅及結(jié)算全部稅款,并繳銷發(fā)票;第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步,將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機關(guān),并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞,就應(yīng)當(dāng)請運行維護單位,重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門發(fā)行及補錄相關(guān)信息后,再按上述步驟操作。
2017增值稅的抄稅日期
抄稅日期為每月8日以前,增值稅報稅日期為10日以前,所得稅為15日以前
(一)查詢當(dāng)月開票情況
企業(yè)于每月最后一天必須對當(dāng)月所開具的發(fā)票情況進行檢查,查驗所開具的發(fā)票是否正確。是否存在錯開發(fā)票、誤作廢(該作廢的未作廢;不該作廢的卻作廢了)等情況,發(fā)現(xiàn)上述情況必須立即處理,必須確保IC卡電子信息同紙介發(fā)票完全一致。
(二)抄稅時間的規(guī)定
1、企業(yè)應(yīng)在法定的申報期內(nèi)提前2天辦理抄報稅手續(xù)。同時應(yīng)注意在辦理抄報稅成功后,方可進行納稅申報。
2、無論上月是否購買或開具稅控發(fā)票,企業(yè)都必須在抄報稅期內(nèi)執(zhí)行“抄稅”操作,并到稅務(wù)機關(guān)進行報稅,否則企業(yè)下月將無法開具稅控發(fā)票。
3、不到系統(tǒng)規(guī)定的抄稅時間不得進行抄稅操作,否則將影響企業(yè)開具稅控發(fā)票。
4、每月1日零時,系統(tǒng)將自動進行結(jié)帳,無論企業(yè)是否進行抄稅,每月1日后開具的稅控發(fā)票都將自動記錄在下一個月。故企業(yè)當(dāng)月作廢的稅控發(fā)票應(yīng)及時在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行“發(fā)票作廢”,系統(tǒng)一旦結(jié)帳,企業(yè)將無法再將上月開具的稅控發(fā)票作廢。
5、建議企業(yè)每月使用新軟盤生成抄稅軟盤,即抄稅軟盤中僅存儲當(dāng)月抄稅數(shù)據(jù);特別是在跨年度抄稅時必須使用新軟盤,即該軟盤中不能存在上一年度的抄稅數(shù)據(jù)。同時,在抄稅時應(yīng)攜帶備份軟盤,并做好殺毒處理,以避免多次跑路。
6、企業(yè)變更、注銷或轉(zhuǎn)戶時由主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng),將企業(yè)已使用的稅控發(fā)票存根聯(lián)進行掃描補錄;企業(yè)未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務(wù)所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷,企業(yè)不得將庫存未用稅控發(fā)票通過防偽稅控開票子系統(tǒng)進行作廢處理。
7、由DOS版開票子系統(tǒng)改為WINDOWS版開票子系統(tǒng)的企業(yè),應(yīng)將上月執(zhí)行抄報稅操作后用DOS版開票子系統(tǒng)開具的稅控發(fā)票,由主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,同時將未使用完的稅控發(fā)票由主管稅務(wù)所按照繳銷發(fā)票程序統(tǒng)一繳銷,并且不得再用DOS版開票子系統(tǒng)開具稅控發(fā)票。
8、有分開票機的企業(yè)在抄報稅時,應(yīng)按先將分開票機抄報稅再將主開票機抄報稅的順序,并在同一個抄報稅窗口辦理。
9、企業(yè)發(fā)生涉稅事項變更時,應(yīng)首先到第三稅務(wù)所辦理有關(guān)變更手續(xù)。然后持《稅務(wù)登記證》副本、《一般納稅人資格證書》或《批復(fù)》、金稅卡、抄報稅IC卡等資料,于征期內(nèi)到申報大廳由我局征管科有關(guān)人員及金稅公司技術(shù)人員變更信息。
(三)抄報稅不成功的處理
企業(yè)報送的稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)軟盤和稅控IC卡經(jīng)主管稅務(wù)局核對后,兩者不一致的,應(yīng)區(qū)別不同情況作如下處理:
1、因企業(yè)硬盤損壞等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于稅控IC卡中份數(shù)的,企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部稅控發(fā)票存根聯(lián),到主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。
2、因企業(yè)更換金稅卡等原因造成軟盤中稅控發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于稅控IC卡(不含稅控IC卡為零的情況)中份數(shù)的,其軟盤中所含稅控發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)可讀入報稅子系統(tǒng),但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因。
3、因企業(yè)計算機型號不匹配造成稅控IC卡中稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零的,根據(jù)系統(tǒng)提示可以存入的,將軟盤數(shù)據(jù)存入報稅系統(tǒng);根據(jù)系統(tǒng)提示不能存入的,企業(yè)應(yīng)持當(dāng)月全部稅控發(fā)票存根聯(lián)到主管稅務(wù)所通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄。
4、因企業(yè)軟盤質(zhì)量問題致使無法采集稅控發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的,企業(yè)應(yīng)重新報送軟盤。
2017增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務(wù)人,從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營,年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
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