小規(guī)模納稅人抄報稅流程
小規(guī)模納稅人抄報稅流程
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的小規(guī)模納稅人抄報稅流程。
小規(guī)模納稅人抄報稅流程
增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng)，也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中，由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因，系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此，為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：
一、開票操作“故障”
(一)“故障”描述：在開票系統(tǒng)正常的情況下，企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn)，在某月抄報稅起始日內(nèi)，系統(tǒng)無法進行填開發(fā)票操作。
(二)原因分析：一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅，為督促企業(yè)能按時抄稅，開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動“鎖死”開票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時，未抄稅就無法開票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作，但逾期未向稅務部門報稅，系統(tǒng)設定，企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后，應在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)報稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的，則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。
(三)“故障”排除：只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序，并在規(guī)定時間內(nèi)，持已抄稅的IC卡到稅務機關(guān)報稅后，重新進入開票系統(tǒng)即可自動解鎖，并恢復開票功能。
二、報稅及購票授權(quán)“故障”
(一)“故障”描述：在操作系統(tǒng)正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進行開票和抄稅操作，但到稅務部門報稅時，系統(tǒng)往往會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權(quán)信息被直接清除，只保留稅額信息，而無法正常抄報稅。
(二)原因分析：系統(tǒng)具有固定的操作程序，購票授權(quán)后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅，不能將兩個操作交叉進行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權(quán)信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購票授權(quán)，再去報稅，則在報稅時系統(tǒng)就會提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗;如果先獲得購票授權(quán)，然后抄稅，則IC卡上的購票授權(quán)信息就被清除，僅保留稅額信息。
(三)“故障”排除：
1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障，系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫，然后重新進入開票系統(tǒng)，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可。
2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權(quán)信息被清除故障，先進行正常報稅，如再購票還需重新進行購票授權(quán)。
三、抄報稅“故障”
(一)“故障”描述：系統(tǒng)接口等正常，插入IC卡卻系統(tǒng)無反應或無法進行開票及抄報稅操作。
(二)原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞，三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統(tǒng)都將無法進行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞，插入IC卡系統(tǒng)無反應或無法正常運行;若硬盤正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息，而不能進行開票和抄報稅。
(三)“故障”排除：
1、當發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時，應先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關(guān)進行IC卡的解鎖重寫，然后，重新進入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統(tǒng)也即恢復正常。
2、當發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時，應先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進行手工補錄后，即可報稅，系統(tǒng)也即恢復正常。
3、當發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞，應先更換硬盤，再由運行維護單位重新安裝金稅系統(tǒng)，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進入金稅系統(tǒng)進行抄報稅和開票操作。
四、注銷金稅卡“故障”
(一)“故障”描述：當因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務登記)注銷金稅卡時，金稅卡無法注銷。
(二)原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，將無法注銷金稅卡。
(三)“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進行上月和注銷當月1日至注銷當日的抄稅操作;第二步，持IC卡到稅務機關(guān)報稅及結(jié)算全部稅款，并繳銷發(fā)票;第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務機關(guān)，并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞，就應當請運行維護單位，重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務部門發(fā)行及補錄相關(guān)信息后，再按上述步驟操作。
小規(guī)模納稅人的申請條件
(1) 年應稅銷售額未超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。
(2) 年應稅銷售額未超過80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。
除此以外，還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人，即：年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標準的個人(不包括個體經(jīng)營者);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
小規(guī)模納稅人的認定標準
2008年頒布的增值稅暫行條例實施細則第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”
因此，從2009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人認定標準按新規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人增值稅率一律調(diào)至3%。
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