小規(guī)模增值稅申報流程
小規(guī)模增值稅申報流程
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的小規(guī)模增值稅申報流程。
小規(guī)模增值稅申報流程
增值稅一般納稅人開票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個子系統(tǒng),也是一個與抄報稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開票及抄報稅過程中,由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因,系統(tǒng)時常就會出現(xiàn)一些“故障”,而影響企業(yè)日常的開票或抄報稅工作。對此,為了便于增值稅一般納稅人及時了解常見“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法,筆者將其羅列如下,僅供參考:
一、開票操作“故障”
(一)“故障”描述:在開票系統(tǒng)正常的情況下,企業(yè)往往會發(fā)現(xiàn),在某月抄報稅起始日內(nèi),系統(tǒng)無法進(jìn)行填開發(fā)票操作。
(二)原因分析:一是企業(yè)可能未按規(guī)定時間抄稅,為督促企業(yè)能按時抄稅,開票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日,未抄稅前自動“鎖死”開票功能,企業(yè)如果每月抄稅起始日到來時,未抄稅就無法開票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作,但逾期未向稅務(wù)部門報稅,系統(tǒng)設(shè)定,企業(yè)在每月抄稅日及時抄稅后,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅,如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的,則開票系統(tǒng)仍會“鎖死”而無法開票。
(三)“故障”排除:只要企業(yè)及時執(zhí)行抄稅操作程序,并在規(guī)定時間內(nèi),持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅后,重新進(jìn)入開票系統(tǒng)即可自動解鎖,并恢復(fù)開票功能。
二、報稅及購票授權(quán)“故障”
(一)“故障”描述:在操作系統(tǒng)正常的情況下,由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作,盡管已進(jìn)行開票和抄稅操作,但到稅務(wù)部門報稅時,系統(tǒng)往往會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗,或者IC卡上的購票授權(quán)信息被直接清除,只保留稅額信息,而無法正常抄報稅。
(二)原因分析:系統(tǒng)具有固定的操作程序,購票授權(quán)后才能購買發(fā)票、抄稅后才能報稅,不能將兩個操作交叉進(jìn)行,而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權(quán)信息不能共存,如果先抄稅,然后獲得購票授權(quán),再去報稅,則在報稅時系統(tǒng)就會提示:“信息解密累加和錯”,報稅失敗;如果先獲得購票授權(quán),然后抄稅,則IC卡上的購票授權(quán)信息就被清除,僅保留稅額信息。
(三)“故障”排除:
1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報稅失敗故障,系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯”,先到國稅機(jī)關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫,然后重新進(jìn)入開票系統(tǒng),利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額后報稅即可。
2、若出現(xiàn)IC卡上的購票授權(quán)信息被清除故障,先進(jìn)行正常報稅,如再購票還需重新進(jìn)行購票授權(quán)。
三、抄報稅“故障”
(一)“故障”描述:系統(tǒng)接口等正常,插入IC卡卻系統(tǒng)無反應(yīng)或無法進(jìn)行開票及抄報稅操作。
(二)原因及分析:可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生了損壞,三個硬件中只要其中之一發(fā)生損壞,系統(tǒng)都將無法進(jìn)行正常的開票和抄報稅操作。硬盤發(fā)生了損壞,插入IC卡系統(tǒng)無反應(yīng)或無法正常運行;若硬盤正常,IC卡或金稅卡損壞,插入IC卡后系統(tǒng)也無法讀取信息,而不能進(jìn)行開票和抄報稅。
(三)“故障”排除:
1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時,應(yīng)先到運行維護(hù)單位更換IC卡,再到國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫,然后,重新進(jìn)入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額報稅即可,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。
2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時,應(yīng)先到運行維護(hù)單位更換金稅卡,再到國稅機(jī)關(guān)重新發(fā)行金稅卡,并將上月已開的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行手工補(bǔ)錄后,即可報稅,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。
3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)電腦硬盤損壞,應(yīng)先更換硬盤,再由運行維護(hù)單位重新安裝金稅系統(tǒng),利用原完好的IC卡和金稅卡,即可進(jìn)入金稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報稅和開票操作。
四、注銷金稅卡“故障”
(一)“故障”描述:當(dāng)因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記)注銷金稅卡時,金稅卡無法注銷。
(二)原因及分析:除IC卡、金稅卡或用戶硬盤發(fā)生損壞等原因外,企業(yè)在未完成截止注銷日抄報稅操作,就將金稅卡拆除,將無法注銷金稅卡。
(三)“故障”排除:重新安裝金稅卡,并按以下步驟操作:第一步,進(jìn)行上月和注銷當(dāng)月1日至注銷當(dāng)日的抄稅操作;第二步,持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅及結(jié)算全部稅款,并繳銷發(fā)票;第三步請專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步,將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機(jī)關(guān),并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過程中金稅卡損壞,就應(yīng)當(dāng)請運行維護(hù)單位,重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門發(fā)行及補(bǔ)錄相關(guān)信息后,再按上述步驟操作。
小規(guī)模增值稅的主要類型
生產(chǎn)型增值稅:生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅:收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入,因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅:消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。
小規(guī)模增值稅的應(yīng)納稅額
一般納稅人
計算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
銷項稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
進(jìn)項稅額:是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
基本示例
A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項稅額1700元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。
進(jìn)項稅額=1700元
銷項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元
應(yīng)納稅額=3400-1700=1700
小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
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