2017年增值稅抄報稅流程展示

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2017年增值稅抄報稅流程展示

　　增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表》等三個附表。學(xué)習(xí)啦小編整理了一些2017年增值稅抄報稅流程，有興趣的親可以來閱讀一下!

　　2017年增值稅抄報稅流程

　　增值稅一般納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

　　增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例和征管法的有關(guān)規(guī)定，按照增值稅納稅申報表規(guī)定的格式、內(nèi)容，據(jù)實、按期向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。增值稅納稅申報表，分為一般納稅人使用和小規(guī)模納稅人使用兩種。具體如下：

　　1、一般納稅人增值稅納稅申報表格式及填報要求。納稅人填寫納稅申報表，應(yīng)以準(zhǔn)確的會計核算資料，尤其是以“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容為基礎(chǔ)。

　　具體填表說明如下：

　　(1)“納稅人登記號”，應(yīng)按稅收征收機關(guān)核定的納稅人登記號填寫，不得自行編造納稅人登記號。

　　(2)“納稅人名稱”，應(yīng)填寫納稅人的全稱不得簡寫。

　　(3)“所屬時間”，是提示納稅人申報資料的所屬納稅期，應(yīng)填寫申報資料所屬的具體年份、月份。不得只填年份不填月份，或只填月份不填年份。

　　(4)“負責(zé)人姓名”應(yīng)填寫法定代表人姓名。非法定單位，應(yīng)填寫經(jīng)營負責(zé)人姓名。

　　(5)“經(jīng)濟性質(zhì)”，應(yīng)按納稅人稅務(wù)登記證上所認定的經(jīng)濟性質(zhì)填寫。

　　(6)“經(jīng)濟類型”，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)區(qū)分。如一個納稅人的經(jīng)營活動同時涉及到上述兩個或兩個以上類型，應(yīng)填寫主營業(yè)務(wù)的所屬類型。

　　(7)“營業(yè)地址”，應(yīng)填寫納稅人主要經(jīng)營場所所在地的地址。

　　(8)“銷售額”，應(yīng)填寫按規(guī)定計算銷項稅額的銷售額，不同稅率應(yīng)稅項目的銷售額應(yīng)分別填寫，不得合并填寫。對有經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的納稅人“銷售額”不包括出口貨物的銷售額。納稅人的非應(yīng)稅勞務(wù)如規(guī)定征收增值稅的，其銷售額應(yīng)與相關(guān)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合并填寫。有銷售退回或銷售折讓的納稅人，其“巳扣減銷貨退回及折讓”的“銷售額”、“稅額”、應(yīng)按銷貨方或索取折讓方稅收機關(guān)開具《證明單》的證明聯(lián)上所注明的貨款、稅額填寫。

　　(9)“免稅銷售額”填寫納稅人按法律、法規(guī)規(guī)定的免征增值稅的貨物或勞務(wù)的銷售額。不包括出口貨物的銷售額。但對納稅人與免稅貨物混合銷售的非應(yīng)稅勞務(wù)，其銷售額應(yīng)包括在免稅貨物中的“免稅銷售額”中。

　　(10)“進項”中“本期發(fā)生額”，填寫內(nèi)容為納稅人取得的合法的專用發(fā)票、進口貨物海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)，有購買免稅農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)包含購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的合法采購憑證和普通發(fā)票上注明的采購金額和10%的扣除率計算的進項稅額。納稅人購買的固定資產(chǎn)的進項稅額不包括在內(nèi)。

　　(11)“進項”中“免稅貨物用”，應(yīng)填寫按規(guī)定享受免征增值稅的貨物和出口貨物所耗用的外購貨物或勞務(wù)的進項稅額。如納稅人用于免稅或出口貨物的進項稅額無法直接取得的應(yīng)用下列公式計算取得：

　　免稅貨物或當(dāng)月當(dāng)月免稅或出口

　　出口貨物用全部貨物的銷售額

　　不得抵扣的 =進項 ×──────────────

　　進項稅額稅額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　(12)“進項”中“非應(yīng)稅項目用”，應(yīng)填寫納稅人用于提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾、建筑物等)、集體福利、個人消費等購進貨物、勞務(wù)的進項稅額。如納稅人“非應(yīng)稅項目用”的貨物或勞務(wù)的進項稅額無法直接取得的，應(yīng)按下列公式計算取得：

　　非應(yīng)稅項目當(dāng)月全當(dāng)月非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額

　　用不得抵扣=部進項 ×──────────────

　　進項稅額稅額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　(13)“進項”中“非常損失”，應(yīng)填寫非正常損失的各種貨物，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、自制半成品、委托加工產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的進項稅稅額。

　　(14)“稅額計算”中“上期留抵稅額”應(yīng)填寫納稅人上期銷項稅額小于上期進項稅額的余額，該欄應(yīng)根據(jù)納稅人上期《增值稅納稅申報表》中“上期累計留抵稅額》的數(shù)據(jù)填寫。

　　(15)“稅額計算”中“本期實際抵扣稅額”，應(yīng)填寫納稅人報告期規(guī)定從銷項稅額中扣減的稅額。如報告期間銷項稅額小于準(zhǔn)予抵扣的進項稅額時，該欄所填寫數(shù)據(jù)應(yīng)與“本期銷項額合計”數(shù)字相同。

　　(16)“稅額計算”中“本期銷項稅額”，應(yīng)按“本期銷項稅額合計”數(shù)減“本期實際抵扣稅額”數(shù)的余額填寫。

　　(17)“稅額計算”中“本期代扣代繳稅款”，填寫納稅人接受境外單位、個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定扣繳的增值稅。

　　(18)“稅額計算”中“本期巳納稅額”，是指以一日、三日、五日、十日、或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)所屬發(fā)電廠、供電局按規(guī)定巳經(jīng)預(yù)繳的稅款。應(yīng)按實際預(yù)繳數(shù)填寫。不包括固定業(yè)戶未持有所在地稅務(wù)機關(guān)開具的“外出經(jīng)營活動管理證明書”而在銷售地巳納的稅款。

　　(19)“稅額計算”中“期末累計留抵稅款”不同納稅人應(yīng)區(qū)分情況，分別按下列方法填寫。以一個月為一納稅期的納稅人(除統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng))，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，應(yīng)按上述兩欄相減后的余額填寫。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，本欄應(yīng)填寫“本期應(yīng)抵扣稅額合計”加上“本期巳納稅額合計”減“本期銷項稅額合計”數(shù)后的余額填寫。如果納稅人“本期銷項稅額合計”大于“本期應(yīng)抵扣稅額合計”的，本攔應(yīng)填寫納稅人“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額數(shù)。

　　(20)“附列資料”中各類資料，納稅人必須如實填寫，如不按規(guī)定填寫，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)停止其使用專用發(fā)票。

　　(21)申報表中的備注欄，主要供納稅人對申報內(nèi)容特殊情況進行說明。

　　這里需要說明的一點，一般納稅人兼營的按6%征收率征稅項目，其應(yīng)納稅額的申報，應(yīng)填報供小規(guī)模納稅人使用的納稅申報表。

　　增值稅納稅申報表(一般納稅人使用)(略)

　　2、小規(guī)模納稅人使用的增值稅納稅申報表的格式和填報。

　　(1)“所屬時期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營業(yè)地址”、“負責(zé)人姓名”、“銷售額”等內(nèi)容，與一般納稅人的填寫方法一致。

　　(2)“經(jīng)濟類型”按“工業(yè)”或“商業(yè)”劃分，如一個納稅人同時涉及到兩種類型的，應(yīng)按主業(yè)填寫類型。

　　(3)“征收率”填寫規(guī)定的征收率，但對符合一般納稅人條件而不申請認定的，以及雖經(jīng)認定，但會計核算不健全，不能準(zhǔn)確核算或不能準(zhǔn)確提供“銷項稅額”、“進項稅額”的納稅人，該欄應(yīng)填寫規(guī)定的稅率。

　　增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)(略)

　　3、申報表的報送

　　(1)納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限將納稅申報表報送當(dāng)?shù)卦鲋刀愓魇展芾頇C關(guān)。

　　(2)納稅申報表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報表，由稅務(wù)機關(guān)保存;第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，由接收稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章后還給納稅人。

　　(3)納稅申報表可由納稅人直接送到稅收征收機關(guān)，或郵寄到稅收征收機關(guān)，通過郵寄報送的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報。末經(jīng)核準(zhǔn)的不得延期申報。納稅人因不可抗逆的情形，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗逆的情形消除后，立即向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實予以核準(zhǔn)。

　　(4)納稅人在報送納稅申請表時，還應(yīng)按稅收征收機關(guān)的要求，報送財務(wù)會計報表及其說明材料等其他有關(guān)證件、資料。

　　(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　2017年增值稅申報所需的資料

　　為保證營業(yè)稅改征增值稅試點工作的順利實施，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8 省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號)的規(guī)定，增值稅納稅申報有關(guān)事項如下:

　　(一)自試點之日稅款所屬期起，全所有增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報，并實行電子信息采集。

　　(二)納稅申報資料

　　納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

　　1、納稅申報表及其附列資料

　　(1)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報表及其附列資料包括:

　　(A)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》;

　　(B)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);

　　(C)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);

　　(D)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細);

　　一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

　　(E)《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報表及其附列資料包括:

　　(A)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》;

　　(B)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》。

　　其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

　　(3)上述納稅申報表及其附列資料表樣和《填表說明》詳見總局2012年第43號公告)。

　　2、納稅申報其他資料

　　(1)已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián);

　　(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸

　　業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》

　　的抵扣聯(lián);

　　(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品

　　取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件;

　　(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;

　　(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);

　　(6)應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證及其清單;

　　(7)主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　3、納稅申報表及其附列資料為必報資料，其紙質(zhì)資料的報送份數(shù)、期限由市(地)國稅機關(guān)確定;納稅申報備查資料是否需要在當(dāng)期報送、如何報送由主管國稅機關(guān)確定。

　　4 、國家稅務(wù)總局規(guī)定特定納稅人(如成品油零售企業(yè)，機動車生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣試點企業(yè)，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，電力企業(yè)等)填報的特定申報資料，仍按現(xiàn)行要求填報，今后如有調(diào)整，另行公告。