增值稅發(fā)票報稅流程
增值稅發(fā)票報稅流程
目前,我國現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)暴露出種種弊端,不適應我國經(jīng)濟發(fā)展的進一步要求,增值稅轉型有其必要性和可行性。下面學習啦小編就為大家解開增值稅發(fā)票報稅流程，希望能幫到你。
增值稅發(fā)票報稅流程
1.增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進行的。納稅單位經(jīng)過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實物發(fā)票、打印機組成。
系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務機關購買增值稅發(fā)票，此時要帶上IC卡，稅務機關出售發(fā)票后會將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質發(fā)票一致。
購買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器，此時，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。
有了發(fā)票之后，就可以開具發(fā)票了，此時要注意，系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號的，在打印實物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開具發(fā)票的號碼與從稅務機關購得的實物發(fā)票號碼核對一致。
發(fā)票打印出以后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購貨單位了。如果發(fā)票有錯，則需要作廢，此時在作廢實物發(fā)票的同時，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經(jīng)字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能，這時只要輸入原藍字發(fā)票，就可以開具對應的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購貨單位到稅務局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。
2、增值稅進項發(fā)票的認證。
增值稅進項發(fā)票的認證在稅務機關的認證系統(tǒng)進行。納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，就可以到稅務機關大廳進行增值稅發(fā)票的認證，認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真假，只有通過認證的發(fā)票才能抵扣。認證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準備好，拿到國稅申報大廳，由稅務工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動進行比對，就可以確認發(fā)票的真假。對于開展了網(wǎng)上認證的地區(qū)，納稅人可以在自己單位將發(fā)票通過掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務機關就可以完成認證。增值稅發(fā)票認證的期限為從開票之日起三個月，目前當月認證的發(fā)票必須在當月抵扣。
3、抄報稅。
抄報稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務機關。這個過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統(tǒng)進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡(抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票)，第二步就是將IC卡拿到稅務機關，由稅務人員將IC卡的信息讀入稅務機關的金稅系統(tǒng)，整個過程就完成了。
經(jīng)過抄稅，稅務機關確保了所有開具的銷項發(fā)票到進入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過報稅，稅務機關確保了所有抵扣的進項發(fā)票都進入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內由系統(tǒng)進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發(fā)票都有銷項發(fā)票與其對應。
4、納稅申報
完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業(yè)就可以進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額.其中銷項稅額根據(jù)本月銷售收入與適應稅率計算出，這個數(shù)字應當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額(當然如果有農產(chǎn)品收購、運輸發(fā)票抵扣的除外)。
5、稅款繳納
增值稅申報之后，稅務機關會開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進行轉賬處理。當然也可以到稅務機關指定銀行進行現(xiàn)金繳納。
增值稅報稅納稅注意事項
一、 抄稅、報稅
(一) 抄報稅需要同時進行，無特殊情況不可先抄后報。如果抄報分開，報稅時需拿IC卡。
(二) 抄稅正常情況下需攜帶資料:
1、 IC卡
2、 增值稅專用發(fā)票匯總表，正數(shù)發(fā)票、負數(shù)發(fā)票、正數(shù)廢票、負數(shù)廢票清單;
3、 當月開具負數(shù)發(fā)票或作廢發(fā)票的企業(yè)需持主管稅務所審核簽字的《開具負數(shù)及作廢增值稅發(fā)票審核確認表》;
4、 當月作廢發(fā)票全部聯(lián)次。
(三) IC卡、金稅卡(稅控卡)異常時
請先與稅務局或管理稅控卡的計算機公司聯(lián)系，如能解決則正常抄稅;如不能，分以下兩種情況：
1、 當月未填開專用發(fā)票
?、佟?先做零稅盤(最好做兩張盤，以防做盤不成功);
②、 攜帶結存空白發(fā)票，到征收大廳窗口抄報稅。
2、 當月填開專用發(fā)票
①、 持管理稅控卡的計算機公司出具的情況說明;
?、?、 攜帶當月填開、結存空白的全部專用發(fā)票，到征收大廳窗口抄報稅。
(四) 報稅需攜帶的資料
1、申報表主表、附表一、附表二、資產(chǎn)負債表、損益表;
2、有運費、海關完稅憑證、廢舊物資增值稅專用發(fā)票的企業(yè)需持相關采集軟盤及認證清單。
(五) 運費、海關完稅憑證、廢舊物資發(fā)票抵扣時限：自開票之日起90天后的第一個納稅申請期結束以前。
二、 認證
(一) 需攜帶增值稅專用發(fā)票、運費發(fā)票。
(二) 認證時限：自發(fā)票填開之日起90天內;
(三) 丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可持以下資料進行認證：
1、 銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件;
2、 銷貨方所在地主管稅務機關出具的《丟失防偽稅控專用發(fā)票已抄報稅證明單》
三、 小規(guī)模帶未開具專用發(fā)票
(一) 程序
1、 在稅務登記崗登記銀行賬戶
2、 到票證大廳領取填寫《帶未開具增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》一式三份;
3、 持申報單到辦稅服務大廳開具《稅收通用繳款書》;
4、 持《稅收通用繳款書》到銀行繳款后回票證大廳開具專用發(fā)票。
(二) 注意事項
1、 必須是我局管轄的增值稅小規(guī)模納稅人;
2、 每份申報單只能對應一張專用發(fā)票，價稅合計不得超過1 0萬元;
3、 開具稅率只限一種，以稅務登記證批準的經(jīng)營項目為標準，商品零售、貿易為4%，加工服務為6%：
4、 報稅期必須先申報上月稅款，持己蓋章的申報表到辦稅服務大廳開票。
5、 貨物或應稅勞務名稱只能填寫2行，金額和稅額的小數(shù)點保留2位。
6、 首次開票須攜帶本企業(yè)稅務登記證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件以及對方企業(yè)稅務登記證復印件、營業(yè)執(zhí)照復印件、一般納稅人資格認定復印件。
四、信息變更時需注意
變更納稅人名稱———-填寫《防偽稅控企業(yè)變更企業(yè)名稱登記表》;
更換金稅卡(稅控卡)、重新發(fā)行金稅卡———-填寫《防偽稅控企業(yè)變更表》;
收繳防偽稅控金稅卡———-填寫《企業(yè)防偽稅控金稅卡收繳情況登記表》。
發(fā)生以上情況之一時，企業(yè)攜帶所填表格及當月填開，結存空白的全部專用發(fā)票到征收大廳窗口辦理相關事宜。
五、其他注意事項
1、企業(yè)在報稅期內購買專用發(fā)票，必須先進行抄報稅處理，然后回企業(yè)進開票子系統(tǒng)，讀取完抄報稅信息，再購買發(fā)票，以防金稅卡(稅控卡)鎖死。
2、IC卡抄完稅后一個月內未開票的，當月內必須進入一次開票子系統(tǒng)，以防金稅卡(稅控卡)鎖死。
3、每月最后一天24點前將開票系統(tǒng)所在電腦關閉，以防數(shù)據(jù)在兩個月間混亂。
增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
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