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增值稅的報(bào)稅流程

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  增值稅成為我國(guó)稅收收入的主體稅種之一,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用十分重要。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)增值稅的報(bào)稅流程,希望能幫到你。

  增值稅的報(bào)稅流程

  增值稅一般納稅人開(kāi)票系統(tǒng)是“金稅工程”中的一個(gè)子系統(tǒng),也是一個(gè)與抄報(bào)稅等操作環(huán)節(jié)密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開(kāi)票及抄報(bào)稅過(guò)程中,由于某些環(huán)節(jié)未操作到位或其它原因,系統(tǒng)時(shí)常就會(huì)出現(xiàn)一些“故障”,而影響企業(yè)日常的開(kāi)票或抄報(bào)稅工作。對(duì)此,為了便于增值稅一般納稅人及時(shí)了解常見(jiàn)“故障”的種類、發(fā)生原因和排除方法,筆者將其羅列如下,僅供參考:

  一、開(kāi)票操作“故障”

  (一)“故障”描述:在開(kāi)票系統(tǒng)正常的情況下,企業(yè)往往會(huì)發(fā)現(xiàn),在某月抄報(bào)稅起始日內(nèi),系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行填開(kāi)發(fā)票操作。

  (二)原因分析:一是企業(yè)可能未按規(guī)定時(shí)間抄稅,為督促企業(yè)能按時(shí)抄稅,開(kāi)票系統(tǒng)具有在每月抄稅起始日,未抄稅前自動(dòng)“鎖死”開(kāi)票功能,企業(yè)如果每月抄稅起始日到來(lái)時(shí),未抄稅就無(wú)法開(kāi)票;二是企業(yè)雖已執(zhí)行了抄稅操作,但逾期未向稅務(wù)部門(mén)報(bào)稅,系統(tǒng)設(shè)定,企業(yè)在每月抄稅日及時(shí)抄稅后,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,如果企業(yè)抄稅后逾期未報(bào)稅的,則開(kāi)票系統(tǒng)仍會(huì)“鎖死”而無(wú)法開(kāi)票。

  (三)“故障”排除:只要企業(yè)及時(shí)執(zhí)行抄稅操作程序,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi),持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅后,重新進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)即可自動(dòng)解鎖,并恢復(fù)開(kāi)票功能。

  二、報(bào)稅及購(gòu)票授權(quán)“故障”

  (一)“故障”描述:在操作系統(tǒng)正常的情況下,由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作,盡管已進(jìn)行開(kāi)票和抄稅操作,但到稅務(wù)部門(mén)報(bào)稅時(shí),系統(tǒng)往往會(huì)提示:“信息解密累加和錯(cuò)”,報(bào)稅失敗,或者IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息被直接清除,只保留稅額信息,而無(wú)法正常抄報(bào)稅。

  (二)原因分析:系統(tǒng)具有固定的操作程序,購(gòu)票授權(quán)后才能購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、抄稅后才能報(bào)稅,不能將兩個(gè)操作交叉進(jìn)行,而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購(gòu)票授權(quán)信息不能共存,如果先抄稅,然后獲得購(gòu)票授權(quán),再去報(bào)稅,則在報(bào)稅時(shí)系統(tǒng)就會(huì)提示:“信息解密累加和錯(cuò)”,報(bào)稅失敗;如果先獲得購(gòu)票授權(quán),然后抄稅,則IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息就被清除,僅保留稅額信息。

  (三)“故障”排除:

  1、若出現(xiàn)系統(tǒng)正常報(bào)稅失敗故障,系統(tǒng)提示“信息解密累加和錯(cuò)”,先到國(guó)稅機(jī)關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫(xiě),然后重新進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng),利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額后報(bào)稅即可。

  2、若出現(xiàn)IC卡上的購(gòu)票授權(quán)信息被清除故障,先進(jìn)行正常報(bào)稅,如再購(gòu)票還需重新進(jìn)行購(gòu)票授權(quán)。

  三、抄報(bào)稅“故障”

  (一)“故障”描述:系統(tǒng)接口等正常,插入IC卡卻系統(tǒng)無(wú)反應(yīng)或無(wú)法進(jìn)行開(kāi)票及抄報(bào)稅操作。

  (二)原因及分析:可能是IC卡、金稅卡或用戶硬盤(pán)發(fā)生了損壞,三個(gè)硬件中只要其中之一發(fā)生損壞,系統(tǒng)都將無(wú)法進(jìn)行正常的開(kāi)票和抄報(bào)稅操作。硬盤(pán)發(fā)生了損壞,插入IC卡系統(tǒng)無(wú)反應(yīng)或無(wú)法正常運(yùn)行;若硬盤(pán)正常,IC卡或金稅卡損壞,插入IC卡后系統(tǒng)也無(wú)法讀取信息,而不能進(jìn)行開(kāi)票和抄報(bào)稅。

  (三)“故障”排除:

  1、當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅控IC卡損壞時(shí),應(yīng)先到運(yùn)行維護(hù)單位更換IC卡,再到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫(xiě),然后,重新進(jìn)入系統(tǒng)利用抄上月舊稅功能,再抄一次稅額報(bào)稅即可,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

  2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)金稅卡損壞時(shí),應(yīng)先到運(yùn)行維護(hù)單位更換金稅卡,再到國(guó)稅機(jī)關(guān)重新發(fā)行金稅卡,并將上月已開(kāi)的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行手工補(bǔ)錄后,即可報(bào)稅,系統(tǒng)也即恢復(fù)正常。

  3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)電腦硬盤(pán)損壞,應(yīng)先更換硬盤(pán),再由運(yùn)行維護(hù)單位重新安裝金稅系統(tǒng),利用原完好的IC卡和金稅卡,即可進(jìn)入金稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報(bào)稅和開(kāi)票操作。

  四、注銷金稅卡“故障”

  (一)“故障”描述:當(dāng)因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷稅務(wù)登記)注銷金稅卡時(shí),金稅卡無(wú)法注銷。

  (二)原因及分析:除IC卡、金稅卡或用戶硬盤(pán)發(fā)生損壞等原因外,企業(yè)在未完成截止注銷日抄報(bào)稅操作,就將金稅卡拆除,將無(wú)法注銷金稅卡。

  (三)“故障”排除:重新安裝金稅卡,并按以下步驟操作:第一步,進(jìn)行上月和注銷當(dāng)月1日至注銷當(dāng)日的抄稅操作;第二步,持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅及結(jié)算全部稅款,并繳銷發(fā)票;第三步請(qǐng)專業(yè)人員拆除金稅卡;第四步,將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機(jī)關(guān),并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷手續(xù)。若企業(yè)在拆除過(guò)程中金稅卡損壞,就應(yīng)當(dāng)請(qǐng)運(yùn)行維護(hù)單位,重新安裝金稅系統(tǒng)和稅務(wù)部門(mén)發(fā)行及補(bǔ)錄相關(guān)信息后,再按上述步驟操作。

  增值稅的納稅申報(bào)

  納稅人在辦理好稅務(wù)登記證后,到銀行服務(wù)窗口辦理納稅專戶,然后到申報(bào)征收窗口辦理納稅IC卡。若愿意委托代理申報(bào)的,到金穗稅務(wù)師事務(wù)所辦理委托代理申報(bào)手續(xù)。并于次月10日前到服務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)手續(xù),以后每月無(wú)論有否銷售(營(yíng)業(yè))收入,都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

  《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定:納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)?!吨腥A人民共和國(guó)稅收征收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定:在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。因此,納稅人在沒(méi)有收入的情況下,也應(yīng)該進(jìn)行申報(bào)。是否零申報(bào)視納稅機(jī)關(guān)核定的稅(費(fèi))種的相關(guān)規(guī)定辦理,不一定與是否有收入存在必然的聯(lián)系。各稅種的申報(bào)流程與正常申報(bào)流程相同,社保費(fèi)的零申報(bào)需要稅收專管員和所長(zhǎng)的簽字同意才能辦理。

  增值稅的申報(bào)流程

  增值稅一般納稅納稅申報(bào)辦法 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  一、凡增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。

  二、納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后,方可進(jìn)行納稅申報(bào)。

  三、納稅申報(bào)資料

  (一)必報(bào)資料

  1.《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》;

  2. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人,還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán))、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;

  3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;

  4.《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào));

  5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

  納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人,除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外,還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

  (二)備查資料

  1. 已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);

  2. 符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

  3. 海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;

  4. 收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);

  5. 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);

  6. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

  備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送,由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

  四、增值稅納稅申報(bào)資料的管理

  (一)增值稅納稅申報(bào)必報(bào)資料

  納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi),應(yīng)及時(shí)將全部必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)(具體時(shí)間由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定),將本辦法第三條、第一款要求報(bào)送的紙介的必報(bào)資料(具體份數(shù)由省一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后,一份退還納稅人,其余留存。

  (二)增值稅納稅申報(bào)備查資料

  納稅人在月度終了后,應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊(cè)。

  1. 屬于整本開(kāi)具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián),按原順序裝訂;開(kāi)具的電腦版增值稅專用發(fā)票,包括防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián),應(yīng)按開(kāi)票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè),不足25份的按實(shí)際開(kāi)具份數(shù)裝訂。

  2. 對(duì)屬于扣稅憑證的單證,根據(jù)取得的時(shí)間順序,按單證種類每25份裝訂一冊(cè),不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。

  3. 裝訂時(shí),必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》(以下簡(jiǎn)稱“《封面》”),并按規(guī)定填寫(xiě)封面內(nèi)容,由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后,納稅人可不再填寫(xiě)原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。

  4. 納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票,暫不加裝《封面》,兩個(gè)月仍未使用完的,應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其剩余部分剪角作廢的當(dāng)月加裝《封面》。

  納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票及收購(gòu)憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月,加裝《封面》。

  5. 《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊(cè)單證份數(shù)、金額、稅額、當(dāng)月此種單證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)單證編號(hào)、稅款所屬時(shí)間等,具體格式由各省一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。

  五、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》(主表及附表)由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)。

  六、申報(bào)期限

  納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào),申報(bào)期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

  七、罰則

  (一)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

  (二)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,按偷稅處理,并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。

  (三)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。

  
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