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融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣計(jì)算

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  進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅,希望能幫到你。

  融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅

  有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,按有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率17%或3%取得增值稅專用發(fā)票后,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

  融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算公式

  進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:

  進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率/(1+稅率)

  進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。

  融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣范圍

  根據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

  1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

  2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  3、購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  4、納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi),按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  6、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備,可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  融資租賃利息進(jìn)項(xiàng)稅的注意事項(xiàng)

  1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

  2、有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

  3、有無將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  4、有無發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批,不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  5、企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù),分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的,有無按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷,有無按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí),不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

  7、有無將從購(gòu)買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù),不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬,不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將從購(gòu)買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。


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