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融資租賃的增值稅優(yōu)惠

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融資租賃的增值稅優(yōu)惠

  對融資租賃交易性質(zhì)的不同認(rèn)定導(dǎo)致在對融資租賃中租賃物所有權(quán)的歸屬進(jìn)行界定時(shí)又出現(xiàn)了所有權(quán)保留說。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃的增值稅優(yōu)惠,希望能幫到你。

  融資租賃的增值稅優(yōu)惠

  1.免稅設(shè)備的融資租賃問題

  根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策,部分新設(shè)立的制造類合資公司享有部分額度的進(jìn)口設(shè)備免稅待遇。當(dāng)這部分公司提出要求對進(jìn)口免稅設(shè)備做融資租賃時(shí),租賃公司操作起來很麻煩,主要原因是因?yàn)槊舛愇锲吩谇拔迥晏幱诤jP(guān)監(jiān)管,但融資租賃需要將設(shè)備法律所有權(quán)轉(zhuǎn)移到出租人。為了法律上完備,一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監(jiān)管海關(guān)的同意。但每次辦理很麻煩,需要先向地方海關(guān)申請,然后由地方海關(guān)向國家海關(guān)總署申請。希望海關(guān)和稅務(wù)方面能就進(jìn)口免稅設(shè)備的融資租賃公布一個(gè)

  通用的管理辦法,使得融資租賃操作簡單,合法并高效。

  其實(shí)在海關(guān)監(jiān)管進(jìn)口免稅設(shè)備時(shí),并沒有禁止進(jìn)口免稅設(shè)備的轉(zhuǎn)讓或買賣,只不過在監(jiān)管期間的進(jìn)口免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓或二次買賣時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅。如果海關(guān)能出臺解釋細(xì)則,允許進(jìn)口免稅設(shè)備的抵押及融資租賃,規(guī)定實(shí)際物權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅,并明確相應(yīng)細(xì)則,則會(huì)大大便利免稅設(shè)備進(jìn)口企業(yè)的融資安排,便利租賃公司以及銀行向免稅進(jìn)口企業(yè)提供融資,減少不必要的海關(guān)行政審批手續(xù),同時(shí)也不會(huì)減少國家的稅收或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。

  2.回租賃稅收問題

  一般租賃公司都認(rèn)為回租賃為租賃的一種形式,應(yīng)該按照國家對融資租賃或經(jīng)營性租賃規(guī)定的稅收納稅即可。但有個(gè)別觀點(diǎn)認(rèn)為回租賃是由購買和租賃兩部分構(gòu)成,購買和租賃兩個(gè)環(huán)節(jié)都要納稅。我們認(rèn)為此觀點(diǎn)不正確。融資租賃的本質(zhì)是融資,出租人支付購買價(jià)給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設(shè)備的所有權(quán),這是融資租賃的法律前提,是融資租賃業(yè)務(wù)的必不可分的一部分:而其業(yè)務(wù)本身動(dòng)機(jī)是為了獲得租賃期間的租金收入,完全是一種融資行為。希望稅務(wù)部門能明確對回租按照租賃單一業(yè)務(wù)模式征稅。

  3.跨境融資租賃的稅收問題

  跨境融資租賃在對外支付租金時(shí),要先扣除關(guān)稅(一般在5%左右),增值稅(租金全額的17%)和預(yù)提稅(租金全額的10%)。全部稅收成本超過30% 。建議對預(yù)提稅的稅基減小,本金部分免征,只對利息部分征收預(yù)提稅。

  4.經(jīng)營性租賃的營業(yè)稅

  目前國內(nèi)對出租人在經(jīng)營性租賃合同下的租金收入全額征收5%的營業(yè)稅,這是經(jīng)營性租賃在中國得不到發(fā)展的一個(gè)重要原因。建議國家考慮減少對經(jīng)營性租賃的稅收以促進(jìn)經(jīng)營性租賃的發(fā)展。建議對于租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標(biāo)準(zhǔn)征收,但同時(shí)出租人也放棄所得稅前記提折舊。對出租人回收租賃物件后二次變賣取得的銷售收入,扣除租賃物件采購成本后,對溢價(jià)部分可按銷售類征稅。

  融資租賃的增值稅的具體特征

  融資租賃的特征一般歸納為五個(gè)方面。

  一,租賃物由承租人決定,出租人出資購買并租賃給承租人使用,并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。

  二,承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的租賃物,對該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。

  三,出租人保留租賃物的所有權(quán),承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán),并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。

  四,租賃合同一經(jīng)簽訂,在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同,無故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。

  五,租期結(jié)束后,承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇,若要留購,購買價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。

  融資租賃的增值稅的行業(yè)發(fā)展

  融資租賃起源于上世紀(jì)50年代的美國,中國的現(xiàn)代融資租賃業(yè)起步較晚,開始于20世紀(jì)80年代的改革開放,當(dāng)時(shí)為了解決資金不足和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、管理的需求,作為增加引進(jìn)外資的渠道。2013年中國融資租賃業(yè)總體發(fā)展迅速。2013年融資租賃公司突破了1000家,達(dá)到1026家,比年初的560家增加466家,增長83.2%;融資租賃行業(yè)注冊資金突破3000億人民幣大關(guān),達(dá)到3060億人民幣。

  根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2015-2020年中國融資租賃行業(yè)市場前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》分析:我國金融租賃業(yè)近年來都保持了良好的發(fā)展勢頭,預(yù)測認(rèn)為2017年中國將超越美國,成為世界第一金融租賃大國。最新數(shù)據(jù)顯示,截至2013年6月底,全國融資租賃合同余額約1.9萬億元人民幣,比年初1.55萬億元增加約3500億元,增長幅度為22.6%。其中,金融租賃合同余額約7400億元,比上年底的6600億元增長12.1%;內(nèi)資租賃合同余額約6600億元,比上年底的5400億元增長22.2%。我國融資租賃行業(yè)保持了良好的發(fā)展態(tài)勢。融資租賃行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用愈加明顯。

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