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寫字樓租賃增值稅稅率怎么算

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寫字樓租賃增值稅稅率怎么算

  增值稅制度自1979年正式引入我國以來,歷經(jīng)多次變革,由于增值稅特殊的抵扣方式使得其可以在商品或者勞務(wù)生產(chǎn)流通的任一環(huán)節(jié)、任一階段進(jìn)行征收,故相較于其他稅種。那么租賃增值稅的稅率要怎么算?下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開寫字樓租賃增值稅稅率,希望能幫到你。

  寫字樓租賃增值稅稅率

  根據(jù)關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

  國家稅務(wù)總局公告2016年第16號 的規(guī)定

  一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

  個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  增值稅稅率的納稅義務(wù)人

  從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務(wù)人,但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后,從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。

  由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為:

  生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬元人民幣;

  批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人,年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬元人民幣。

  增值稅稅率的具體內(nèi)容

  根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則,我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率,此外還有對出口貨物實(shí)施的零稅率。

  (一)基本稅率

  納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除列舉的外,稅率均為17%;提供加工、修理修配勞務(wù)的,稅率也為17%。這一稅率就是通常所說的基本稅率。

  (二)低稅率

  納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的,稅率為13%。這一稅率即是通常所說的低稅率。

  1.糧食、食用植物油。

  2.自來水、暖氣、冷水、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

  3.圖書、報(bào)紙、雜志。

  4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

  5.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

  6.金屬礦采選產(chǎn)品。

  7.非金屬礦采選產(chǎn)品。

  8.音像制品和電子出版物(自2007年1月1日起)。

  9.二甲釀(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

  10.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

  (三)零稅率

  納稅人出口貨物,稅率為零。但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

  (四)其他規(guī)定

  1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。 2.納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù),并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

  (五)營改增內(nèi)容

  根據(jù)財(cái)政部財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財(cái)稅131號),總結(jié)并加以解釋如下:

  (一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

  注:本條是對提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用增值稅稅率的規(guī)定。

 ?、儆行蝿赢a(chǎn)租賃,包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

  ②遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,適用稅率為增值稅基本稅率17%。

  (二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%。

  注:本條是對交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的適用增值稅稅率的規(guī)定。

  對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù),以及航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入,按照交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)征稅,適用稅率為11%。

  鐵路運(yùn)輸服務(wù)未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范疇,仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。

  (三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。

  注:本條是對提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)適用增值稅稅率的規(guī)定。

  適用6%稅率的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

  (四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。

  注:本條是對應(yīng)稅服務(wù)零稅率的規(guī)定。

 ?、賹?yīng)稅服務(wù)適用零稅率,意味著應(yīng)稅服務(wù)能夠以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場,從而提高了本市出口服務(wù)企業(yè)的國際競爭力,為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的深入發(fā)展和走向世界創(chuàng)造了條件。對于調(diào)整完善我國出口貿(mào)易結(jié)構(gòu),特別是促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口具有重要意義。

 ?、趯τ谶m用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍,包括試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

  其中:國際運(yùn)輸服務(wù)是指:

  a、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

  、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

  c、在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

  同時(shí),向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù),不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。


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