融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠，就是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠，希望能幫到你。
融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠
1.免稅設(shè)備的融資租賃問(wèn)題
根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，部分新設(shè)立的制造類(lèi)合資公司享有部分額度的進(jìn)口設(shè)備免稅待遇。當(dāng)這部分公司提出要求對(duì)進(jìn)口免稅設(shè)備做融資租賃時(shí)，租賃公司操作起來(lái)很麻煩，主要原因是因?yàn)槊舛愇锲吩谇拔迥晏幱诤ｊP(guān)監(jiān)管，但融資租賃需要將設(shè)備法律所有權(quán)轉(zhuǎn)移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監(jiān)管海關(guān)的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關(guān)申請(qǐng)，然后由地方海關(guān)向國(guó)家海關(guān)總署申請(qǐng)。希望海關(guān)和稅務(wù)方面能就進(jìn)口免稅設(shè)備的融資租賃公布一個(gè)
通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡(jiǎn)單，合法并高效。
其實(shí)在海關(guān)監(jiān)管進(jìn)口免稅設(shè)備時(shí)，并沒(méi)有禁止進(jìn)口免稅設(shè)備的轉(zhuǎn)讓或買(mǎi)賣(mài)，只不過(guò)在監(jiān)管期間的進(jìn)口免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓或二次買(mǎi)賣(mài)時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅。如果海關(guān)能出臺(tái)解釋細(xì)則，允許進(jìn)口免稅設(shè)備的抵押及融資租賃，規(guī)定實(shí)際物權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅，并明確相應(yīng)細(xì)則，則會(huì)大大便利免稅設(shè)備進(jìn)口企業(yè)的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進(jìn)口企業(yè)提供融資，減少不必要的海關(guān)行政審批手續(xù)，同時(shí)也不會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。
2.回租賃稅收問(wèn)題
一般租賃公司都認(rèn)為回租賃為租賃的一種形式，應(yīng)該按照國(guó)家對(duì)融資租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃規(guī)定的稅收納稅即可。但有個(gè)別觀點(diǎn)認(rèn)為回租賃是由購(gòu)買(mǎi)和租賃兩部分構(gòu)成，購(gòu)買(mǎi)和租賃兩個(gè)環(huán)節(jié)都要納稅。我們認(rèn)為此觀點(diǎn)不正確。融資租賃的本質(zhì)是融資，出租人支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設(shè)備的所有權(quán)，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業(yè)務(wù)的必不可分的一部分：而其業(yè)務(wù)本身動(dòng)機(jī)是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務(wù)部門(mén)能明確對(duì)回租按照租賃單一業(yè)務(wù)模式征稅。
3.跨境融資租賃的稅收問(wèn)題
跨境融資租賃在對(duì)外支付租金時(shí)，要先扣除關(guān)稅(一般在5%左右)，增值稅(租金全額的17%)和預(yù)提稅(租金全額的10%)。全部稅收成本超過(guò)30% 。建議對(duì)預(yù)提稅的稅基減小，本金部分免征，只對(duì)利息部分征收預(yù)提稅。
4.經(jīng)營(yíng)性租賃的營(yíng)業(yè)稅
目前國(guó)內(nèi)對(duì)出租人在經(jīng)營(yíng)性租賃合同下的租金收入全額征收5%的營(yíng)業(yè)稅，這是經(jīng)營(yíng)性租賃在中國(guó)得不到發(fā)展的一個(gè)重要原因。建議國(guó)家考慮減少對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃的稅收以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性租賃的發(fā)展。建議對(duì)于租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標(biāo)準(zhǔn)征收，但同時(shí)出租人也放棄所得稅前記提折舊。對(duì)出租人回收租賃物件后二次變賣(mài)取得的銷(xiāo)售收入，扣除租賃物件采購(gòu)成本后，對(duì)溢價(jià)部分可按銷(xiāo)售類(lèi)征稅。
稅收優(yōu)惠的發(fā)展背景
過(guò)去，人們一般都認(rèn)為稅收只是政府取得財(cái)政收入的工具，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收優(yōu)惠和理論研究的深入，人們開(kāi)始用稅式支出來(lái)對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行管理和限制，認(rèn)為稅收優(yōu)惠是政府通過(guò)稅收體系進(jìn)行的支出，因此稱(chēng)之為稅式支出，認(rèn)為稅式支出與財(cái)政支出一樣，都是由政府進(jìn)行的支出，只是支出形式不同而已。財(cái)政支出是直接給支出單位撥款，而稅式支出是將國(guó)家應(yīng)收的稅款不征收上來(lái)，以稅收優(yōu)惠的形式給予納稅人，其實(shí)質(zhì)是一樣的，甚至比財(cái)政支出更及時(shí)。納入預(yù)算管理。目前，中國(guó)稅收理論界開(kāi)始重視稅式支出，也形成了共識(shí)，認(rèn)為對(duì)稅收優(yōu)惠也與對(duì)財(cái)政支出一樣，應(yīng)于盡快納入預(yù)算管理，編制出中國(guó)的稅式支出目錄。實(shí)踐中，盡管中國(guó)對(duì)稅收優(yōu)惠嚴(yán)格按照稅收法律的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)稅收優(yōu)惠的條款進(jìn)行了清理，但還沒(méi)有編制中國(guó)的稅式支出目錄。
綜觀中國(guó)的稅法，稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)能源、交通、郵電等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的進(jìn)步，體現(xiàn)國(guó)家的民族政策和扶持社會(huì)福利事業(yè)，鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)和自然資源的綜合利用，鼓勵(lì)商品出口，吸引外商投資，搞好經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
中國(guó)早在公元前4世紀(jì)的秦國(guó)，就曾采取過(guò)鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收減免措施。如對(duì)努力耕織，增產(chǎn)粟帛的，免除其力役負(fù)擔(dān);為解決本國(guó)地多人少、不利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的矛盾，對(duì)鄰國(guó)農(nóng)民自愿入秦的，除提供田宅外，還給予免除三代徭役的照顧?，F(xiàn)代各國(guó)采取的稅收優(yōu)惠形式，主要包括有減稅、免稅、退稅、稅式支出、投資抵免、稅前還貸、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。
稅收優(yōu)惠的政策簡(jiǎn)述
中國(guó)制定了一系列的不同地區(qū)稅負(fù)存在差別的稅收優(yōu)惠政策。投資者在稅收優(yōu)惠選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)的時(shí)候，可以利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省大量的稅金支出。如，中國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策采取了分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次的做法，具體內(nèi)容包括：
(1)減按15%的稅率征稅，其范圍包括：
?、僭O(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)。
②設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
?、墼O(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集型、知識(shí)密集型項(xiàng)目，或者外商投資額在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目。
?、軓氖赂劭诖a頭建設(shè)的外商投資企業(yè)。
?、菰诮?jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的。
?、抟陨虾Ｆ謻|新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。
⑦在國(guó)務(wù)院確定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
?、嘣趪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。
(2)征稅范圍
減按24%的稅率征稅，其范圍包括：設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
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