租賃收入增值稅稅率是多少
租賃收入增值稅稅率是多少
租賃在人們的生活里十分常見(jiàn),是財(cái)產(chǎn)契約的一種,以租賃標(biāo)的物之種類(lèi)分有動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃。那么租賃收入的增值稅稅率要怎么算呢？下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)租賃收入增值稅稅率是多少，希望能幫到你。
租賃收入的增值稅稅率
營(yíng)改增后租房開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票稅率11%，個(gè)人租房開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票稅率是5%。
租賃收入的確認(rèn)
企業(yè)租金收入，包括企業(yè)出租固定資產(chǎn)、包裝物和其他特許權(quán)以外的資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)全額計(jì)入收人總額，按以下原則確認(rèn)收人:
一、收入時(shí)間確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)人收入總額:一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè);二是收人的金額能夠可靠地計(jì)量。對(duì)于一次收到多年租金的，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。
二、收入金額確認(rèn)的原則
企業(yè)租金收入金額，按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的租金全額確定
租賃收入的會(huì)計(jì)處理
一次性收取或支付租賃費(fèi)的處理:納稅人超過(guò)一年以上租賃期，
一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷(xiāo)租賃費(fèi)。
一、本科目核算企業(yè)(租賃)確認(rèn)的租賃收入。
二、本科目可按租賃資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)確認(rèn)的租賃收入，借記"未實(shí)現(xiàn)融資收益"、"應(yīng)收賬款"等科目，貸記本科目。取得或有租金，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
租賃收入的法律依據(jù)
根據(jù)《合同法》第225條規(guī)定，關(guān)于租賃收益歸屬，在一般情況下，在租賃期間，承租人因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有。在租賃合同中，有的承租人純粹是為了自己使用租賃物，而有的承租人則是為了利用租賃物來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)、取得利潤(rùn)，收益權(quán)也是承租人的一項(xiàng)基本權(quán)利。當(dāng)然，當(dāng)事人另有約定的除外。
1997年3月14日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)《關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定:"對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從中國(guó)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租評(píng)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅"。該政策從1997年1月1日起執(zhí)行。
一、上述優(yōu)惠政策適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且從中國(guó)取得利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入的外國(guó)企業(yè)。外國(guó)企業(yè)，比照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，比照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，是指管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所、承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所和提供勞務(wù)的場(chǎng)所以及營(yíng)業(yè)代理人。
二、文件中規(guī)定的不征收營(yíng)業(yè)稅的對(duì)象是利息收入和出租有形動(dòng)產(chǎn)的租憑收入。
利息收入是指滿足上述條件的外國(guó)企業(yè)將資金貸與中國(guó)境內(nèi)的使用單位而取得的利息收入。有形動(dòng)產(chǎn)是相對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)而言的，是指能夠移動(dòng)且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等如飛機(jī)、汽車(chē)、船舶等。
判定取得利息、租金收入的外國(guó)企業(yè)是否征收營(yíng)業(yè)稅的程序:
一、外國(guó)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)提供的相關(guān)材料:(一)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)提供本國(guó)的合法有效證件;(二)租賃、借款合同復(fù)印件;(三)相關(guān)收入原始憑證的復(fù)印件。
二、主管稅務(wù)局(所)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的材料，進(jìn)行審查，判定其是否應(yīng)該征稅，判定后報(bào)區(qū)(市、縣)局審核，審核同意后，按政策征免營(yíng)業(yè)稅。
舉例:日本某公司(在中國(guó)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)1998年1月1日與中國(guó)沿海某市一家企業(yè)簽訂了一份借款合同，金額為人民幣1000萬(wàn)元，期限為1年，年利率為15%，同時(shí)又向該企業(yè)提供一艘鉆井船，年租金為人民幣800萬(wàn)元。問(wèn):該公司本年度應(yīng)繳多少營(yíng)業(yè)稅?
答:不應(yīng)征稅。因?yàn)樵摴臼峭鈬?guó)企業(yè)且在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]035號(hào)文規(guī)定，其1997年1月1日后從中國(guó)境內(nèi)取得的利息收入150萬(wàn)元和出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入800萬(wàn)元，不征收營(yíng)業(yè)稅。
租賃收入的相關(guān)政策
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2008年出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展以及廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)。這份名為《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(以下稱(chēng)《通知》)規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅;廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減征10%的個(gè)人所得稅?！锻ㄖ芬?guī)定，從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
"一個(gè)完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)不應(yīng)該只包括買(mǎi)賣(mài)房屋，出租房屋也是很大一塊。"中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，"而且，這可以緩解我們目前房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格過(guò)高的壓力。"，不過(guò)，房地產(chǎn)中介分析，個(gè)人出租住宅稅率下調(diào)不等同于租價(jià)會(huì)下調(diào)?！锻ㄖ芬?guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。此外，《通知》還規(guī)定，按規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。除了對(duì)個(gè)人出租房屋、購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房的稅收政策優(yōu)惠外，《通知》對(duì)企事業(yè)單位、開(kāi)發(fā)商也有優(yōu)惠政策。《通知》規(guī)定，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。通知規(guī)定，上述與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應(yīng)繳稅款中抵減。
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