租賃稅計(jì)入什么科目
租賃稅計(jì)入什么科目
近幾年來(lái),隨著我國(guó)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展以及住房制度改革的不斷深化,房屋租賃市場(chǎng)日趨火熱,但與之相比,民房租賃稅收的繳納則顯得十分冷清。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)租賃稅計(jì)入什么科目,希望能幫到你。
租賃稅計(jì)入什么科目
若租賃的房屋用于辦公,則:
借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)(或租賃費(fèi))
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
若租賃的房屋用于生產(chǎn)、銷(xiāo)售等,則:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-租賃費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
若租賃生產(chǎn)設(shè)備,則:
借:制造費(fèi)用-租賃費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
此外還有其他情況,如酒類(lèi)的生產(chǎn)需租賃特定場(chǎng)所的,可入生產(chǎn)成本等等,視情況而定。
租賃稅的征收依據(jù)
房屋租賃稅是指根據(jù)中國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅200824號(hào)《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定,對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。截止2012年10月,上海、深圳、沈陽(yáng)、杭州等一些城市已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施征收房屋租賃稅。
租賃稅的征收標(biāo)準(zhǔn)
分開(kāi)計(jì)算
房屋租賃稅所含稅項(xiàng)的稅率:
營(yíng)業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%,起征點(diǎn)為20000元;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的7%,但這個(gè)有地區(qū)之分,納稅人所在地是市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%;
教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的3%;
房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%,但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來(lái)計(jì)算,地方教育附加按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的2%來(lái)收。
個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況,主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過(guò)4000元。每次/月收入額不超過(guò)4000元(含4000元)的,應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額,再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的,則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。
合并計(jì)算
房屋租賃涉及的營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅,也可合并計(jì)算,如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。
針對(duì)個(gè)人出租住宅、非住宅,企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況,又分不同綜合稅率。
個(gè)人出租住宅,月租金5000元以下的,稅率為4%;5000元(含)-2萬(wàn)元的,為5%;2萬(wàn)元(含)以上的,為7.68%。如個(gè)人出租一套月租金3000元的住宅,每月的稅負(fù)為120元。
個(gè)人出租非住宅,月租金5000元以下的,稅率為6.1%;5000元(含)-2萬(wàn)元的,為8.1%;2萬(wàn)元(含)以上的,為15.7%。
對(duì)于企事業(yè)單位出租房屋,若租給個(gè)人用于居住的住房,按月租金收入的9.7%征收;出租非住房的,按13.7%征收。
租賃稅的實(shí)施難度
從租賃業(yè)務(wù)實(shí)施來(lái)看,除非租房費(fèi)用可報(bào)銷(xiāo),租客會(huì)要求房東備案,基本上所有房東擔(dān)心稅收,都不會(huì)主動(dòng)備案。
雖然房租稅的繳稅主體是業(yè)主,但實(shí)際上,大多數(shù)房東都會(huì)將這部分成本轉(zhuǎn)嫁給租客。相當(dāng)多的出租屋主坦承,征稅后首先會(huì)保證自己的收入不減少,把租房稅轉(zhuǎn)嫁給租客也理所當(dāng)然。
一般個(gè)人與個(gè)人之間進(jìn)行房屋租賃,很多都只是簽訂合同,甚至只有口頭協(xié)議,不開(kāi)具發(fā)票的,這樣就難以確定稅費(fèi)的來(lái)源。
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