營(yíng)改增后融資租賃涉及的稅收
營(yíng)改增后融資租賃涉及的稅收
目前,關(guān)于營(yíng)改增研究主要分為兩類:一類是辯證的分析營(yíng)改增的利與弊;一類是分析營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)的賬務(wù)影響。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)營(yíng)改增后融資租賃涉及的稅收，希望能幫到你。
營(yíng)改增后融資租賃涉及的稅收
不管是稅務(wù)官員還是租賃業(yè)內(nèi)人士，目前對(duì)《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知》的認(rèn)識(shí)首先不統(tǒng)一。這種不統(tǒng)一不僅是相互之間的，就算在自己內(nèi)部也是缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。因此不管在政策呼吁方面還是在政策執(zhí)行層面矛盾重重，稅務(wù)官員不知道怎樣執(zhí)行，業(yè)內(nèi)人士不敢跟稅務(wù)部門呼吁。 理解快、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、易溝通地區(qū)，雙方達(dá)成諒解，轉(zhuǎn)型后與過(guò)去稅負(fù)差不多。其他地區(qū)讓租賃公司感到很痛苦，稅負(fù)和過(guò)去相比明顯提高了許多。
融資租賃業(yè)內(nèi)對(duì)此認(rèn)識(shí)就更加混亂，尤其是金融機(jī)構(gòu)租賃公司和非金融機(jī)構(gòu)租賃公司之間，以銷售為目的的廠商租賃公司和以放貸為目的的租賃公司對(duì)此認(rèn)識(shí)是有很大差別 。特別是所謂的“租賃創(chuàng)新”，有些已經(jīng)把融資租賃創(chuàng)的面目全非的租賃公司，要想解決這個(gè)問(wèn)題是難上加難。
但更多的人認(rèn)為融資租賃是金融業(yè)務(wù)，應(yīng)劃歸金融保險(xiǎn)業(yè)，不參與本次營(yíng)改增的試點(diǎn)改革。因定位不明，納稅的方式就不確定，這樣不行，那也不是，總找不出合理的理由， 甚至行業(yè)連想呼吁政策都找不到門道。
融資租賃是否屬于金融保險(xiǎn)業(yè)其實(shí)不是很重要。首先融資租賃是否屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”并不是法律方面的定義，而是計(jì)稅方式怎樣劃分的定義。在國(guó)外，有些國(guó)家稅務(wù)部門把租賃分為“真實(shí)租賃”和非“真實(shí)租賃”。前者指?jìng)鹘y(tǒng)租賃，后者指融資租賃。兩者稅收標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。而不是非真實(shí)租賃就在作假，“真實(shí)租賃”就在做真正的租賃。
在中國(guó)租賃稅收政策上被分為“商業(yè)服務(wù)”和“金融服務(wù)”。這種劃分如同租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“融資租賃”和“經(jīng)營(yíng)租賃”的劃分。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則劃分的目的是選擇會(huì)計(jì)處理方式，稅法的劃分是選擇計(jì)稅方式。不是劃歸“金融保險(xiǎn)業(yè)”所有的租賃公司都是金融機(jī)構(gòu)的意思，都要按金融機(jī)構(gòu)的稅改來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。這在稅改文件里都有明確說(shuō)明。
法律上認(rèn)定的(傳統(tǒng)設(shè)備)租賃這次以“商業(yè)服務(wù)”認(rèn)定為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。法律上認(rèn)定的設(shè)備融資租賃，這次以“金融服務(wù)”被認(rèn)定為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。兩者稅負(fù)和計(jì)算方式完全不同。這里稅務(wù)部門并沒(méi)有否定原來(lái)界定的“金融保險(xiǎn)業(yè)”。在這次稅改中依然這樣劃分。對(duì)于融資租賃公司來(lái)說(shuō)，能得到好處只是“按簡(jiǎn)易計(jì)稅法”計(jì)算應(yīng)納稅額。
本次改革是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革。因?yàn)樽赓U物件的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)要繼續(xù)流轉(zhuǎn)，承租人要能享受到繳納應(yīng)稅貨物增值稅后可以抵扣的待遇。因此必須要納入增值稅改革范疇。那么融資租賃業(yè)是否還按金融保險(xiǎn)業(yè)待遇納稅?我看意義不大。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的差額納稅政策是給營(yíng)業(yè)稅定義金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策，營(yíng)改增后該政策全盤(pán)移植到增值稅改革范圍，并沒(méi)有說(shuō)融資租賃公司不屬于金融保險(xiǎn)業(yè)。但融資租賃的貿(mào)易屬性不能改變。若非要 帶上“金融”的帽子，那也是“有形動(dòng)產(chǎn)金融”，還是離不開(kāi)物的流轉(zhuǎn)。
稅收的基本介紹
稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅。”19世紀(jì)美國(guó)法官霍爾姆斯說(shuō)：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。”這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)文明的重要作用。
稅收的特征
稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。
強(qiáng)制性
稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力;另一方面是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。
無(wú)償性
稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有，國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無(wú)償性是與國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無(wú)償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無(wú)償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。
固定性
稅收的固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國(guó)家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。
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