融資租賃需要交的稅種
融資租賃需要交的稅種
稅種指一國(guó)稅收體系中的具體稅收種類(lèi)，是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對(duì)象的不同可將稅收劃分成不同的種別。下面是學(xué)習(xí)啦為大家準(zhǔn)備的融資租賃需要交的稅種，希望大家喜歡!
融資租賃需要交的稅種
租賃業(yè)主要需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅、印花稅等。
(一)營(yíng)業(yè)稅：租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是以租賃收入作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不得扣除任何費(fèi)用。金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)不按"租賃業(yè)"征稅。
企業(yè)以承包或承租形式將資產(chǎn)提供給內(nèi)部職工和其他人員經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不提供產(chǎn)品、資金，只提供門(mén)面、貨柜及其他資產(chǎn)，收取固定的管理費(fèi)、利潤(rùn)或其他名目?jī)r(jià)款的，如承包者或承租者向工商部門(mén)領(lǐng)取了分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或個(gè)體工商業(yè)戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則屬于企業(yè)向分支機(jī)構(gòu)或個(gè)體工商業(yè)戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)和其他資產(chǎn)，企業(yè)向分支機(jī)構(gòu)和個(gè)體工商業(yè)戶(hù)收取的全部?jī)r(jià)款，不論其名稱(chēng)如何，均屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定，按"服務(wù)業(yè)-租賃"征收營(yíng)業(yè)稅。如承包者或承租者未領(lǐng)取任何類(lèi)型的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向承包者或承租者提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部的分配行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
一般納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額，并依此征收營(yíng)業(yè)稅。出租貨物的實(shí)際成本，包括納稅人為購(gòu)買(mǎi)出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。按照5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
(三)教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教 育費(fèi)附加額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
如果營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為自有房產(chǎn)的，還需繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于"外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)"應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為兩種：一是以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù);一種是以房產(chǎn)的租金為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式分別為：
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)*(1-扣除率)*1.2%
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*12%
(五)城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積*相應(yīng)稅額)。
(六)城市房地產(chǎn)稅是對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人、港澳臺(tái)胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計(jì)稅，稅率分為兩種：按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的，適用稅率為1.2%;按照房租收入計(jì)稅的，適用稅率為18%.
計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*適用稅率。
(七)外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)是對(duì)使用土地的外商投資企業(yè)(出讓方式取得土地使用權(quán)者除外)，按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項(xiàng)費(fèi)用。依外商投資企業(yè)的實(shí)際占用土地面積以及所適用的土地使用費(fèi)的單位標(biāo)準(zhǔn)確定，計(jì)算公式為：應(yīng)納土地使用費(fèi)額=占用土地面積*適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。
稅種的定義
"稅收種類(lèi)"的簡(jiǎn)稱(chēng)，構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有征稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對(duì)象和納稅人是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱(chēng)的由來(lái)。同時(shí)，每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴(lài)于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。 目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類(lèi)。中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車(chē)船稅這3個(gè)通過(guò)全國(guó)人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。
稅種的構(gòu)成因素
構(gòu)成稅種的主要因素有征稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等。每個(gè)稅種一般都制定一個(gè)實(shí)體法，規(guī)定其具體的稅制要素，由征收雙方遵照?qǐng)?zhí)行。如現(xiàn)行稅收制度中，對(duì)增值稅頒布了《增值稅暫行條例》等。
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