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不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率方面的問題

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  全面實(shí)行“營改增”后,不動(dòng)產(chǎn)租賃也納入了營改增范圍。今天學(xué)習(xí)啦小編將帶你去了解什么是不動(dòng)產(chǎn)租賃以及相關(guān)稅率問題,歡迎閱讀參考。

  不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃政策

  國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以公布,自2016年5月1日起施行。

  ?特此公告。

  國家稅務(wù)總局

  2016年3月31日

  納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

  第一條根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱出租不動(dòng)產(chǎn)),適用本辦法。

  取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

  納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。(高速通行費(fèi)是這個(gè)稅目,但比較特殊,不是同這個(gè)辦法。除了這個(gè)特殊,還有兩個(gè)比較特殊的,一個(gè)是將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)......廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告;還有一個(gè)就是車輛停放,也就是停車場(chǎng)。這倆都沒刨除,也就是適用本辦法)

  第三條一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

  (一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(由于購入時(shí)還不能抵扣,所以出租給個(gè)較低的簡(jiǎn)易征收,思路清晰合理不多說了)

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(預(yù)繳在國稅,不動(dòng)產(chǎn)所在地的國稅,符合“應(yīng)稅行為在哪發(fā)生在哪交”。說是預(yù)交,實(shí)際是預(yù)先“全交”,回本地只是申報(bào))

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(本地的無需預(yù)繳)

  (二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(這個(gè)就地預(yù)交3%,相比營業(yè)稅5%偏低。這是預(yù)交,正常稅率11%,也就是說剩余部分回公司所在地申報(bào)繳納。)

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。(放棄簡(jiǎn)易的)

  第四條小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

  (一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(小規(guī)模的算法跟一般納稅人那個(gè)簡(jiǎn)易征收一樣。特殊的是個(gè)體工商戶屬于自然人,因此其出租住房!住房!住房!享受1.5%的優(yōu)惠,個(gè)體工商戶出租非住房,比如門市,讓然按照5%交稅!住房不分普通和高檔,都享受1.5%的優(yōu)惠。1.5%的計(jì)算公式看下面。)

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(注意!個(gè)人出租住房的不適用5%,適用的也是1.5%的優(yōu)惠,出租門市仍然是5%。加上剛才個(gè)體工商戶也有這么一說,因此可以總結(jié)為個(gè)人出租住房都適用1.5%。另外注意的就是這條預(yù)繳是在地稅!地稅!地稅!跟前面比照一下加以區(qū)別。)

  第五條納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的,由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

  第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。(注意本條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,一般都是先付租金,所以租賃的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是收到預(yù)收款。至于他說的核定,一般就是沒合同或者合同上沒時(shí)間,也就是稅局無法判斷你的時(shí)間,只有核定了)

  第七條預(yù)繳稅款的計(jì)算

  (一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

  應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%(所提的含稅銷售額就是指收款金額=價(jià)稅合計(jì)金額=含稅價(jià),下同)

  (二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

  應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

  (三)個(gè)體工商戶出租住房,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

  應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%(這就是上面提到的1.5%的公式)

  第八條其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:

  (一)出租住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

  (二)出租非住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

  第九條單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。(沒提在地稅預(yù)繳的填這個(gè)表。也好理解,地稅預(yù)交的是其他個(gè)人的,表也沒啥用,也不拿回去抵稅,預(yù)繳開票就可以了)

  第十條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。(預(yù)交的回來不用再交了,免得重了)

  納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。(預(yù)交完的稅票留存好)

  第十一條小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

  其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。(國稅預(yù)繳的在預(yù)繳的國稅開,地稅預(yù)交的在預(yù)繳的地稅開,自己有開票能力的自己在家開)

  第十二條納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

  第十三條納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

  納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

  增值稅稅率

  增值稅的計(jì)征方式目前主要有兩類:

  增值稅的稅率,適用于一般納稅人,目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率;增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征;對(duì)一些特定的一般納稅人,則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。

  具體來說,征收率為6%的項(xiàng)目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品;征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨;征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率方面的問題

全面實(shí)行營改增后,不動(dòng)產(chǎn)租賃也納入了營改增范圍。今天學(xué)習(xí)啦小編將帶你去了解什么是不動(dòng)產(chǎn)租賃以及相關(guān)稅率問題,歡迎閱讀參考。 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃政策 國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,
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