根據(jù)最新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)體戶收入不存在免征稅額，下面學(xué)習(xí)啦小編分享了五級(jí)累進(jìn)稅率的基數(shù)參照表。

　　5級(jí)超額累進(jìn)個(gè)體工商戶稅率表

　　個(gè)人所得稅稅率表二　　(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)　　級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 　　　稅率(%)　　1 　不超過15000元的 　　 5　　2 　超過15000元至30000元的部分 　 10　　3 　超過30000元至60000元的部分 　 20　　4 　 超過60000元至100000元的部分 　30　　5 　超過100000元的部分 　 35　　備注：　　1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;　　2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　累進(jìn)稅率

　　是稅率的一種類型，對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的形式有全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對(duì)象數(shù)額大小、分等級(jí)規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢(shì)。

　　累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。是稅率的一種類型。

　　累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。

　　累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢(shì)。在財(cái)政方面，它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對(duì)穩(wěn)定，被人們稱為“自動(dòng)穩(wěn)定器”;在貫徹社會(huì)政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅，符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時(shí)，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計(jì)算簡便，但在累進(jìn)級(jí)距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級(jí)距交界處的稅負(fù)不合理問題，因此多為各國所采用。

　　累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢(shì)。在財(cái)政方面，它使稅收收入的增長快于經(jīng)濟(jì)的增長，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對(duì)穩(wěn)定，被人們稱為“自動(dòng)穩(wěn)定器”;在貫徹社會(huì)政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅,符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時(shí)，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計(jì)算簡便，但在累進(jìn)級(jí)距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級(jí)距交界處的稅負(fù)不合理問題，因此多為各國所采用。

　　累進(jìn)稅率可分為階梯累進(jìn)型和連續(xù)累進(jìn)型兩大形式。階梯累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。連續(xù)累進(jìn)稅率則有指數(shù)型、直線型、折線型等多種稅率模式。同時(shí)還有超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率兩種。各種累進(jìn)稅率的形態(tài)如圖所示：

　　全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率：

　　1.全額累進(jìn)稅率簡稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率。全額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對(duì)象數(shù)額大小、分等級(jí)規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。

　　全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如;某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元;適用稅率10%。甲應(yīng)納稅額為50元，乙應(yīng)納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負(fù)極不合理。這個(gè)問題，要用超額累進(jìn)稅率來解決。

　　2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡稱超累稅率，是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí);對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過某一等級(jí)時(shí)，僅就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。如下表：

　　五級(jí)超額累進(jìn)稅率速算表

　　級(jí)數(shù) 所得額級(jí)距稅率% 速算扣除數(shù)

　　1 所得額在1000元以下(合1000元) 5 0

　　2 所得額在1000一2000元部分 10 50

　　3 所得額在2000—3000元部分 15 150

　　4 所得額在3000一4000元部分 20 300

　　5 所得額在4000 一5000元部分 25 500

　　采用超累稅率的稅額可依照超累稅率的定義計(jì)算如計(jì)算所得額為2500元的應(yīng)納稅額。

　?、?000元適用稅率5%：

　　稅額= 1000元×5%= 50元

　　②1000～2000元部分適用稅率10%

　　稅額=(2000-1000)×10%=100元

　?、?000-3000元部分適用稅率15%，2500元處于本級(jí)：

　　稅額=(2500-2000)×15%=75元

　　應(yīng)納稅額=50元+100元+75元=225元

　　但依照定義計(jì)算的方法過于復(fù)雜，特別是征稅對(duì)象數(shù)額越大時(shí)，適用稅率越多，計(jì)算越復(fù)雜，給實(shí)際操作帶來困難。

　　因此，在實(shí)際種，采用速算扣除數(shù)法。

　　應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

　　公式中全方法計(jì)算時(shí)采用的稅率即是征稅對(duì)象全額在超累稅率表所處等級(jí)的稅率。

　　這種計(jì)算方法的出發(fā)點(diǎn)，是全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法簡單。按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額，比超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額要多一定的數(shù)額，這個(gè)多征的數(shù)是常數(shù)，就是速算扣除數(shù)。例如用速算扣除數(shù)法計(jì)算上題。

　　計(jì)算所得額為2500元時(shí)的應(yīng)納稅額。

　　用全額累計(jì)法計(jì)算的稅額為：

　　2500×15%=375元用超額累進(jìn)法計(jì)算的稅額為：225元

　　速算扣除數(shù)為

　　375元-225元=150元

　　用速算扣除數(shù)法計(jì)算的超額累進(jìn)稅額為

　　2500元×15%-150元=225元

　　3.超率累進(jìn)稅率：是指對(duì)征收對(duì)象的數(shù)額的某種比例劃分為不同的部分，按不同部分分別規(guī)定的稅率征稅。如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》中，是按土地增值額和扣除項(xiàng)目金額的比例的不同，劃分為4個(gè)等級(jí)，并規(guī)定了四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

　　4.超倍累進(jìn)稅率：是指以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。