固定資產(chǎn)的融資好處
固定資產(chǎn)的融資好處
屬于資產(chǎn)的一種，所有權(quán)不屬于企業(yè)，但是由于企業(yè)實質(zhì)上獲得了該資產(chǎn)所提供的主要經(jīng)濟利益，同時承擔(dān)了與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開固定資產(chǎn)的融資好處，希望能幫到你。
固定資產(chǎn)的融資好處
融資租入固定資產(chǎn)是融資租賃，它是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險和報酬的租賃。設(shè)備使用者向租賃公司提出采用融資租賃方式更新設(shè)備的計劃，租賃公司(租出方)A、設(shè)備提供商B、設(shè)備使用者(租入方)C簽訂三方合同，由A向B付設(shè)備款，由B向C提供設(shè)備，C在向A支付租金后，即取得設(shè)備大部分或全部使用年限的使用權(quán)。
企業(yè)用融資租賃的方式進行裝備更新，有很多好處。一是在不動用自有流動資金的情況下進行裝備更新，達到借雞生蛋的目的;二是可轉(zhuǎn)移購買設(shè)備時的大額支付風(fēng)險和設(shè)備維修管理風(fēng)險，承租人可從出租人那里取得完善的設(shè)備維修管理服務(wù);三是采用租賃方式進口的設(shè)備有關(guān)稅優(yōu)惠;四是租賃標(biāo)的設(shè)備可采用加速折舊法折舊;五是企業(yè)所支付的租金可以作為當(dāng)期費用處理，從應(yīng)納稅所得額中扣除，達到避稅目的。
這種模式在發(fā)達國家里很受歡迎，一般租賃設(shè)備占企業(yè)全部設(shè)備的15%以上。比如在美國，每10個公司當(dāng)中有8個公司的部分或全部設(shè)備是通過租賃方式取得的。但在我國融資租入固定資產(chǎn)似乎不受歡迎，據(jù)筆者訪查和分析，其原因主要以下幾個方面：歷史和觀念問題。其一是現(xiàn)金多，項目少，無須搞什么融資租賃。一些企業(yè)通過上市可以籌集數(shù)億元的現(xiàn)金，花都花不完，更不用搞融資。其二是一些缺現(xiàn)少鈔的公司比較熱衷于借貸、發(fā)債、增發(fā)新股、配股等方式弄錢，而不愿或不知參與不涉及現(xiàn)金的籌資活動。
公司經(jīng)營管理權(quán)力尋租問題。由于很多上市公司存在一股獨大問題，無法監(jiān)督，使上市公司經(jīng)營管理權(quán)力擁有者有了通過企業(yè)固定資產(chǎn)購置活動尋租的機會，這些人更愿意拿企業(yè)的現(xiàn)鈔去購物，意在回扣或其它。而采用融資租入方式，沒有這樣的“好處”。
大股東的意志。由于采用租賃方式添置固定資產(chǎn)后，企業(yè)所支付的租金可以作為當(dāng)期費用處理，從應(yīng)納稅所得額中扣除，企業(yè)當(dāng)期費用會上升，凈利潤會減少，得到的紅利會減少。大股東當(dāng)然不樂意。
租賃服務(wù)業(yè)不發(fā)達問題。我國租賃業(yè)起步較晚，與此有關(guān)的法律、法規(guī)不夠健全，沒有象銀行、證券、信托、保險等那樣形成統(tǒng)一的管理格局。所以，經(jīng)過20多年的發(fā)展，租賃業(yè)仍然處在起步階段。另外，租賃業(yè)在宣傳方面很不夠，很多公司對此類籌資方式缺乏了解，了解相關(guān)問題的渠道也不多。
政策支持力度問題。我國為租賃業(yè)制定了許多優(yōu)惠政策，如直接從國外引進設(shè)備，承租人可選擇按貨物到岸價格一次或分次交納關(guān)稅，允許承租人在一定范圍內(nèi)可以稅前新增利潤償還租金，將部分租金列入成本等。但這些優(yōu)惠政策與其他國家相比，有很大的差距。無法對企業(yè)選擇此類籌資方式產(chǎn)生很好的吸引力。
因此，筆者建議企業(yè)監(jiān)管部門或機構(gòu)應(yīng)采取措施消除上述問題，從而使上市公司用好融資租賃這一籌資方式，加塊裝備更新?lián)Q代步伐，增強企業(yè)的核心競爭力和盈利能力。
固定資產(chǎn)融資的內(nèi)容
融資租入固定資產(chǎn)是指承租人通過融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)。
承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將該租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值相比中的較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值;將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值;并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費用。
但是，如果該項租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開始日，可按最低租賃付款額記錄租入固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知道出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用
融資租入固定資產(chǎn)
融資租入固定資產(chǎn)出租人的租賃內(nèi)含稅率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知曉，則應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
“租賃資產(chǎn)原賬面價值”，是指在租賃開始日，出租人所記錄的該項租賃資產(chǎn)的賬面價值(即：該項租賃資產(chǎn)的賬面余額扣除為該項資產(chǎn)所計提的各項備抵項目后的金額)。
所謂“比例不大”，是指融資租入的固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%(包括30%)。
所謂“租賃內(nèi)含利率”，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率。
固定資產(chǎn)融資的會計處理
1、企業(yè)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值(含增值稅)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，減去可抵扣的增值說后余額作為租入資產(chǎn)的入賬價值，借記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶;按最低租賃付款額，貸記：“長期應(yīng)付款”賬戶;按發(fā)生的初始直接費用，貸記：“銀行存款”等賬戶;按其差額，借記：“未確認(rèn)融資費用”賬戶。
2、每期支付租賃費用時，借記：“長期應(yīng)付款”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶。如果支付的租金中包含履約成本，按履約成本，借記：“制造費用”、“管理費用”等賬戶。
3、每期采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用時，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用金額，錯記：“財務(wù)費用”賬戶，貸記：“未確認(rèn)融資費用”賬戶。
4、企業(yè)租入固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，折舊政策應(yīng)和自有固定資產(chǎn)折舊政策一致，同自有固定資定一樣，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。確定融資租賃固定資產(chǎn)的折舊期應(yīng)視租賃合同而論，如果能夠合理確定租賃期屆滿時企業(yè)將會取得資產(chǎn)的所有權(quán)，即可認(rèn)為企業(yè)擁有該資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以該資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間，如果無法合理確定租賃期屆滿后企業(yè)是否能夠取得租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命中兩者較短者作為折舊期。提取折舊時，借記：“制造費用”賬戶，貸記：“累計折舊”賬戶。
5、企業(yè)按銷售量、使用量、物價指數(shù)等為依據(jù)計算的或有租金，通常計入銷售費用，借記“銷售費用”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶。
6、租賃期滿時，企業(yè)對租賃固定資產(chǎn)的處理通常有三種情況：即返還、優(yōu)惠續(xù)租和留購。那么，企業(yè)向出租入返還資產(chǎn)時，借記：“累計折舊”賬戶，貸記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶;企業(yè)行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán)時，此時應(yīng)視為該項資產(chǎn)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。即支付買價款時，借記：“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶;同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬，借記：“固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)”賬戶，貸記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶。
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