創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠最新規(guī)定
想要開辦創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，然而關(guān)于其稅收有什么優(yōu)惠嗎？創(chuàng)業(yè)的稅收政策現(xiàn)在需要關(guān)注什么？今天學(xué)習(xí)啦小編整理了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀！
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的概念出自《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，它是指在我國境內(nèi)注冊設(shè)立的，向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期在所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的企業(yè)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)只是私募股權(quán)投資基金的子概念，也是中國特有的概念。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的目標(biāo)企業(yè)只限于投資處于創(chuàng)建或初建過程中的成長性非上市企業(yè)。但私募股權(quán)投資基金的投資對象是所有非上市企業(yè)，目標(biāo)企業(yè)可以處于創(chuàng)建初期，亦可處于成長期或上市前期(Pre-IPO)階段。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和私募股權(quán)投資基金是有一定區(qū)別的。在組織形式上，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以采用公司制和法律允許的其他企業(yè)形式，比如合伙制或合作制的中外合作企業(yè)，而私募股權(quán)投資基金不但可以是公司制、有限合伙制，還可以是以信托為典型代表的契約制。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)。為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運(yùn)作，鼓勵(lì)其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國家發(fā)展和改革委員會于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)予以規(guī)范。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
需要說明的是，享受上述優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè);按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件;財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例
A公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，B公司是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2008年1月1日，A公司以股權(quán)投資的方式投資于B公司1 000萬元，2008年至2010年，A公司的應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、400萬元、800萬元。請計(jì)算A公司2008年度至2010年度的應(yīng)納稅額。
解答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十一條以及條例第九十七條的規(guī)定，A公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，B公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，A公司以股權(quán)投資的方式投資于B公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。2008年度，A公司不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：l00×25%=25(萬元)。
2009年度，A公司股權(quán)持有已經(jīng)滿2年，可以享受抵扣投資額的70%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額為：400-1000×70%=-300(萬元)<0，所以，在附表五第39“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所額”行填入400萬元，當(dāng)年不需要繳納企業(yè)所得稅。2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年度的應(yīng)納稅所得額。2010年度，在附表五第39“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所額”行填入300萬元，A公司應(yīng)納稅額為：(800-300)×25%=125(萬元)。
中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
淺析我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目普遍具有失敗概率高、投資周期長、年收益率波動性大等特點(diǎn)，因而各國普遍對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策。稅收一直是創(chuàng)投人士關(guān)注的話題。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展離不開政府政策的支持，更離不開稅收政策的激勵(lì)，本文在分析我國現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出促進(jìn)我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展的政策建議。
一、引言
我國的創(chuàng)業(yè)投資開始于20世紀(jì)80年代，在發(fā)展初期，由于缺乏政策扶持，創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展一直很緩慢，且投資規(guī)模很小。近年來，隨著國家對創(chuàng)業(yè)投資的重視，我國相繼出臺了一系列的扶持政策，這使得創(chuàng)業(yè)投資在我國不斷發(fā)展壯大起來。在這些扶持政策中，稅收政策扮演著重要的角色。稅收優(yōu)惠政策對創(chuàng)業(yè)投資的影響十分顯著，它對創(chuàng)業(yè)投資投資方向、投資收益以及資金來源等方面都有著非常強(qiáng)的影響力。因此，在創(chuàng)業(yè)投資不斷活躍的投資市場中，出臺合理有效的稅收政策對創(chuàng)業(yè)投資活動進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)是十分必要的。
二、創(chuàng)業(yè)投資與稅收政策的關(guān)系
1、創(chuàng)業(yè)投資的含義
依據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)暫行管理辦法》，創(chuàng)業(yè)投資是指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期在所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。
創(chuàng)業(yè)投資者主要的投資對象是未上市的高新技術(shù)企業(yè)，它不僅對企業(yè)的科技含量有很高的要求，而且要求企業(yè)具有很強(qiáng)的創(chuàng)新性。創(chuàng)業(yè)投資的目的不是為了對企業(yè)進(jìn)行控股，而是希望取得少部分股權(quán)，通過資金和管理等方面的援助，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)公司的發(fā)展，使資本增值。而一旦創(chuàng)業(yè)公司創(chuàng)業(yè)成功，完成創(chuàng)業(yè)使命時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資者便會通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出該企業(yè)，從中獲取高額的報(bào)酬，然后將投資收益運(yùn)用于新一輪的創(chuàng)業(yè)投資中。
眾所周知，高投資回報(bào)率總是伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠創(chuàng)造超額的利潤，但也給創(chuàng)業(yè)投資者帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)業(yè)投資的失敗率極高，美國“硅谷”就有許多企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧啤①Y金不足、經(jīng)濟(jì)形勢影響等問題而半途夭折。創(chuàng)業(yè)投資是一種長期投資，整個(gè)投資過程是由幾個(gè)不同階段構(gòu)成的，創(chuàng)業(yè)投資者根據(jù)每個(gè)階段的具體情況進(jìn)行資金的投入，上一個(gè)階段的成功是下一個(gè)階段資金投入的前提，由于投資時(shí)間較長，而投資過程中投入資金變現(xiàn)困難，所以創(chuàng)業(yè)投資存在資金流動性小的問題。
2、稅收優(yōu)惠政策對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的影響
稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對我國各個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著巨大的作用。稅收政策對創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的影響是不言而喻的，如稅負(fù)的輕重直接影響著投資者的投資意向。在過去較長一段時(shí)間里，由于我國嚴(yán)重缺乏對創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)在稅收政策上的扶持，使得我國的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展滯后。
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