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如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理

時(shí)間: 曉敏706 分享

  不少企業(yè)都想要做好往來賬款的管理,現(xiàn)如今想要做好企業(yè)的往來賬款管理應(yīng)該怎么做?小編為你帶來了“加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理”的相關(guān)知識,這其中也許就有你需要的。

  如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的財(cái)務(wù)管理

  往來賬款是企業(yè)因購銷商品、提供或接受勞務(wù)而與客戶或者供應(yīng)商所形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系,主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款等。加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的財(cái)務(wù)管理,不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求,更有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。筆者結(jié)合所在企業(yè)往來賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn),提出構(gòu)建往來賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。

  第一步:嚴(yán)把入口,前置管理

  企業(yè)往來賬款財(cái)務(wù)管理的功夫應(yīng)下在往來賬款管理之外,全面強(qiáng)化往來賬款源頭管理,提高往來賬款“注入”質(zhì)量。

  厘清業(yè)財(cái)崗位分工與職責(zé)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門應(yīng)對往來賬款的收付負(fù)“主體責(zé)任”,經(jīng)辦人工作質(zhì)量與績效考核與銷售回款形成掛鉤,以充分調(diào)動業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的積極性,約束和督促經(jīng)辦人員盡早回收往來款。財(cái)務(wù)人員則對往來賬款管理起監(jiān)督復(fù)核作用。

  企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)過程管理。在企業(yè)采購或銷售過程中,應(yīng)充分評估往來賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金成本,并將相關(guān)要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付比例、進(jìn)度款的支付要匹配或滯后項(xiàng)目的開展進(jìn)度等,避免資金長期被合作伙伴占用;在企業(yè)銷售過程中,管理策略則相反。對于業(yè)務(wù)往來發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè),可以按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施信用分類管理。

  企業(yè)應(yīng)梳理形成往來賬款的關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng),做好往來賬款科目的重點(diǎn)控制。比如對于“其他應(yīng)收款“科目中的員工借款,企業(yè)應(yīng)明確員工借款的適用范圍及借款期限;對于“預(yù)付賬款”科目中的非合同類預(yù)付款,要嚴(yán)格預(yù)付款資金支付的審批流程,一事一議。

  第二步:做好編制,清晰詳情

  往來賬款結(jié)余詳情的編制是對企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過程中所形成的會計(jì)差錯。往來賬款結(jié)余詳情的編制應(yīng)以會計(jì)科目為維度,明確結(jié)余詳情涵蓋的項(xiàng)目要素,如摘要、合同及編號、金額、經(jīng)辦部門(人)、掛賬日期、賬齡、預(yù)計(jì)收付時(shí)間等。

  在明確項(xiàng)目要素的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)對要素內(nèi)容、編制過程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范,比如摘要統(tǒng)一為“掛XX項(xiàng)目尾款”。對于編制過程中發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯,要形成標(biāo)準(zhǔn)化的差異確認(rèn)和反饋機(jī)制。

  如有可能,企業(yè)應(yīng)盡量保證結(jié)余詳情編制人員的穩(wěn)定性。結(jié)余詳情編制完畢后,企業(yè)應(yīng)由專門的人員進(jìn)行匯總,并由編制人員之外的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核確認(rèn),對于會計(jì)差錯形成整改建議。審核無誤后,牽頭人員應(yīng)對定稿后的往來賬按照既定格式進(jìn)行打印,交編制和復(fù)核人員簽名確認(rèn)后進(jìn)行歸檔。

  財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合往來賬款合同中所約定的期限、結(jié)算對象對往來賬款結(jié)余詳情進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來賬款管理中存在的問題,提請管理層與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(人)提前采取對策。

  第三步:主動管理,促進(jìn)閉環(huán)

  往來賬款形成后,財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的重視資金和費(fèi)用核算管理的慣性,要對往來賬款實(shí)行動態(tài)跟蹤,建立主動管理式的清收清付機(jī)制,除落實(shí)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求的對賬函證等法定動作以確保業(yè)財(cái)、賬表、賬實(shí)一致之外,要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加入自選動作提高往來賬管理的效率和效益。

  一方面,要定期進(jìn)行內(nèi)、外部對賬。

  如每季度或半年選出部分往來掛賬寄送對賬函,向供應(yīng)商進(jìn)行對賬,對于差異部分要重點(diǎn)進(jìn)行跟進(jìn),查實(shí)差異真正原因;建立內(nèi)部對賬機(jī)制,對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)每月進(jìn)行查實(shí)、核對,對于結(jié)余詳情每半年要求業(yè)務(wù)部門匯總確認(rèn),確認(rèn)結(jié)果具體到人,并以內(nèi)部公文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

  另一方面,財(cái)務(wù)部門要建立往來賬款常態(tài)清理機(jī)制。根據(jù)往來賬款的特點(diǎn),按經(jīng)辦部門列出清單進(jìn)行催收催付,具體包含上期催收催付歷史遺留問題、本期到期應(yīng)催收催付往來款項(xiàng)、即將到期應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)提示等,并將到期款項(xiàng)具體操作指引進(jìn)行融入。在業(yè)務(wù)部門層面,部門報(bào)賬員要建立臺賬對往來賬款進(jìn)行管理與反饋,協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)辦人進(jìn)行跟進(jìn),落實(shí)催收催付工作,改變以往只重視發(fā)放催收清單而不注重催收結(jié)果的狀況。

  來源:中國會計(jì)報(bào)

  企業(yè)如何做好應(yīng)收賬款的管理

  企業(yè)為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理,在總分類賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬,來詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。

  會計(jì)的作用在于提供與決策相關(guān)的信息,應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是,決策的正確與否,還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和完整性等特征。所以,對于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé);(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對。對于影響應(yīng)收賬款收回金額的因素通常有:(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運(yùn)費(fèi)歸誰負(fù)擔(dān);(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細(xì)賬與銷貨日記賬中得到詳細(xì)的記錄。對于這些情況的掌握,不光對維護(hù)應(yīng)收賬款的完整性有利,而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制,提高產(chǎn)品質(zhì)量,改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個(gè)因素,我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何,客戶的消費(fèi)偏好如何,客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個(gè)因素是客觀的,第一、第四個(gè)因素將在以下管理方法中進(jìn)行闡述。

  設(shè)置專門的賒銷和征信部門

  應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時(shí)間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失,收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以,企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門,專門對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查,并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得信息,以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是:(1)對客戶的信用狀況進(jìn)行評級;(2)批準(zhǔn)賒銷的對象及規(guī)模,未經(jīng)批準(zhǔn),企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷;(3)負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收,加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長,因?yàn)樵诜缮咸L的期限可能暗示債權(quán)的放棄。

  賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級,其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得外,另一個(gè)重要的來源應(yīng)該是明細(xì)賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進(jìn)行分析的一個(gè)重要方法就是采用賬齡分析法,因?yàn)閼?yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加,最終收款的前景就越暗淡,這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進(jìn)行分類的表我們稱之為賬齡法,我們除了可以利用賬齡表來估計(jì)可能發(fā)生的壞賬比例外,賬齡表還有另一個(gè)優(yōu)點(diǎn),那就是它能使經(jīng)理人員對各個(gè)客戶的信用做出特殊的判斷。

  實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

  應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn),可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對于整個(gè)賒銷而言,我們可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用,為了縮小企業(yè)的損失,根據(jù)配比原則,發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比,從收益中扣除,從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn),同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益,這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。

  企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,比較而言,備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則,因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法,三者各有優(yōu)缺點(diǎn),對這些方法,不同的人有不同的偏好。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級申報(bào)為壞賬。(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,我們都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對及審查留下信息。(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄,后做收款的會計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息:客戶希望重塑良好形象的愿望。

  實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

  應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否如實(shí)關(guān)系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)的抵制等。因此,為維護(hù)資金的安全運(yùn)行,對應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容包括:

  可靠的人事和明確的責(zé)任。要想進(jìn)行成功的控制,最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠實(shí)的員工會削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵和管理員工是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同,分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項(xiàng)行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結(jié)果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來,還可對雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

  責(zé)任分離與崗位替換。分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù),還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機(jī)會,這是一個(gè)異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個(gè)好處:第一,它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作,這樣,當(dāng)其中一個(gè)因故不能出勤時(shí),另一人能及時(shí)補(bǔ)上;第二,采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生,因?yàn)楫?dāng)替補(bǔ)人員接替工作時(shí)可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。

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