連鎖經(jīng)營企業(yè)的財務管理方法
連鎖經(jīng)營企業(yè)的財務管理方法
一家連鎖企業(yè)是怎么做好自己的財務管理的呢?企業(yè)的財務管理方法一般是什么內容?小編為你帶來了“連鎖經(jīng)營企業(yè)財務管理”的相關知識，這其中也許就有你需要的。
連鎖企業(yè)財務管理特點
連鎖企業(yè)財務管理的特點是同連鎖經(jīng)營的特點分不開的。
一、統(tǒng)一核算，分級管理特點
由連鎖總部進行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營眾多統(tǒng)一中的核心內容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實行統(tǒng)一核算;跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負責對本區(qū)域內的店鋪進行核算，再由總部對分總部進行核算。
連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的主要內容是：對采購貨款進行支付結算;對銷售貨款進行結算;進行連鎖企業(yè)的資金籌集與調配等等。
店鋪一般不設專職財務人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款;店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。
區(qū)域分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況。
原則上連鎖企業(yè)在建立時就應實行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟逐步進行核算上的統(tǒng)一。
二、票流、物流分開特點
由于連鎖企業(yè)實行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進貨，統(tǒng)一對門店配送。從流程上看，票流和物流是分開的，這同單店式經(jīng)營中資金與商品同步運行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財務部門中與進貨部門保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門轉來的稅票和簽字憑證進行認真核對，同時，在企業(yè)財務制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對應的簽字生效權限。
三、資產(chǎn)統(tǒng)一運作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益特點
連鎖經(jīng)營的關鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：
1.連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結合，但由于實行了統(tǒng)一的經(jīng)營管理 ，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。
2.由總部統(tǒng)一核算，實行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。
3.實行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調配，統(tǒng)一調劑和融通。總部有權在企業(yè)內部對各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進行調動，以達到盤活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉、獲取最大的經(jīng)濟效益的目的。
四、地位平等，利益均衡的特點
連鎖企業(yè)利潤的取得是各個部門通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰地位比誰低、誰為誰服務的問題，各方都遵循利益均沾、風險共擔、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對方利益獲取自身利益。
連鎖經(jīng)營必須了解的財務管理知識
連鎖經(jīng)營企業(yè)是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的新型企業(yè)形式，其連鎖體系是由總部和連鎖店組成的有機體系?？偛渴沁B鎖體系的管理機構、配送中心和信息溝通中心，是整個連鎖體系的核心，連鎖企業(yè)通過集中采購、集中管理、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算形成集團優(yōu)勢，達到降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益的目的。
連鎖經(jīng)營企業(yè)財務管理應圍繞實現(xiàn)連鎖經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營目標展開。連鎖經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營目標是生存、獲利和發(fā)展，財務管理應圍繞此目標完成對有關資金的籌集、投放、運營和分配工作。
一、 連鎖經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營方式
連鎖經(jīng)營企業(yè)是一種新型企業(yè)形式，在目前還外于初級發(fā)展階段，連鎖經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營方式，目前基本上分為子公司經(jīng)營方式、分公司經(jīng)營方式和加盟店經(jīng)營方式。在中國加入WTO后，為提高市場競爭力與進入中國市場的國際上一些知名連鎖企業(yè)抗衡，又產(chǎn)生了自由連鎖經(jīng)營方式。
1、 子公司經(jīng)營方式
子公司經(jīng)營方式是指總部通過投資關系，對子公司的資產(chǎn)和人員進行管理、控制，子公司根據(jù)經(jīng)營需要取得法人營業(yè)執(zhí)照，開展相對獨立的經(jīng)營活動，總部通過對子 公司下達各項經(jīng)營指標并對此進行績效考核來進行管理?？偛考袑ι唐愤M行采購，根據(jù)子公司需要進行統(tǒng)一配送，按照內部價格進行商品結算，總部集中對子公司 的經(jīng)營成果進行匯總核算，編制合并會計報表，按投資比例全部或部分享有子公司的凈利潤。子公司獨立進行會計核算，在經(jīng)營所在地納稅、編制個別會計報表。
2、 分公司經(jīng)營方式
分公司經(jīng)營方式是指總部通過投資關系，對分公司的資產(chǎn)進行控制和人員的管理，總部對分公司進行內部會計核算，并對確定的經(jīng)營指標進行考核，以確定各分公司 應當獲得的勞動報酬，總部集中對商品進行采購，并根據(jù)分公司經(jīng)營需要進行統(tǒng)一配送，總部統(tǒng)一對分公司的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果進行會計核算，統(tǒng)一納稅、編制個別會計報表，全部享有凈利潤。分公司根據(jù)總公司的安排開展經(jīng)營活動，不獨立進行會計核算，取得的銷售收入全部上繳總部，勞動報酬由總部根據(jù)經(jīng)營指標考核情況直接發(fā)放。
3、 加盟店經(jīng)營方式
加盟店經(jīng)營方式是指總部以商譽做投資，以收取加盟費的形式吸收加盟店，以達到擴大經(jīng)營規(guī)模的一種經(jīng)營方式?？偛考袑ι唐愤M行采購，根據(jù)加盟店經(jīng)營需要進行統(tǒng)一配送，按照較為優(yōu)惠的價格進行結算，總部和各加盟店各為獨立法人，各自實行獨立的會計核算，總部在業(yè)務上對各加盟店進行管理、指導。
4、 自由連鎖經(jīng)營方式
自由連鎖經(jīng)營方式是指由若干個完全獨立的零售企業(yè)為增加其知名度，增強資源優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，在經(jīng)營完全獨立的情況下，結成連鎖體系，統(tǒng)一使用企業(yè)品牌、統(tǒng)一進行渠道的一種經(jīng)營方式。
二、連鎖經(jīng)營企業(yè)會計核算的方式
由于連鎖經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營方式不同，其核算方式也不相同。依照連鎖經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不同，分獨立核算和非獨立核算兩種方式。
1、 獨立核算方式
指總部實行獨立的，部分統(tǒng)一的會計核算，基層店實行相對獨立的會計核算。在這種核算方式下，總部和基層店都應設立獨立的會計機構?？偛客ㄟ^投資活動與基層店形成各自的經(jīng)濟關系，總部的投資額計入“長期股權投資”科目，基層店收到投資增加“實收資本”科目。總部對經(jīng)營所需商品實行集中統(tǒng)一采購，按需要為下屬基層店統(tǒng)一配送商品。按內部商品價格進行結算，并按配送額開具增值稅專用發(fā)票(一般納稅人)或普通發(fā)票?；鶎拥陸{發(fā)票增加庫存，按獨立會計進行核算，月未計算并結轉當期經(jīng)營成果，編制財務會計報告，將當期實現(xiàn)的利潤上繳總部?？偛渴盏交鶎拥晟蠄蟮睦麧櫤拓攧諘媹蟾婧?，編制合并會計報表。
2、 非獨立核算方式
非獨立核算方式是指總部實行獨立的、統(tǒng)一的會計核算，基層店不單獨進行會計核算，經(jīng)營中發(fā)生的各項經(jīng)營費用，均向總部報賬核銷。在這種會計核算方式下，總部會計機構應對各基層店的經(jīng)營過程實行內部會計核算，以考核其經(jīng)營成果，確定其勞動報酬，根據(jù)經(jīng)營需要為各基層店建立定額備用金制度，基層店實行報賬制，不設會計機構只設一核算員，可以設置部分輔助會計賬薄，負責上繳經(jīng)營收入，核算本部門的經(jīng)營費用，發(fā)放人員工資，保管本部門使用的備用金等?？偛繐碛斜酒髽I(yè)的全部經(jīng)濟資源或控制權，總部對經(jīng)營所需商品實行集中統(tǒng)一采購，按下屬基層店經(jīng)營需要統(tǒng)一配送，庫存商品的實物轉移時，只對其明細科目進行調整?；鶎拥觊_展經(jīng)營活動取得收入，全部上繳總部?？偛烤幹苽€別會計報表。
在實際操作中，各連鎖店經(jīng)營企業(yè)往往根據(jù)自身情況，綜合采取以上兩種核算方式。
三、 連鎖經(jīng)營企業(yè)貨幣資金的管理
貨幣資金對于連鎖零售企業(yè)至關重要，貨幣資金是連鎖企業(yè)資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)從事經(jīng)營活動離不開貨幣資金的支持，如購買商品、支付工資、償還債務等，沒有貨幣資金的儲備，就無法保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分。
1、 崗位分工控制
(1)、建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
(2)、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。
2、 授權批準控制
(1)、明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。
(2)、明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
(3)、嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務。
3、 現(xiàn)金控制
(1)、實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。
(2)、明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。
(3)、現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
(4)、實行收支兩條線管理制度。
(5)、定期盤點現(xiàn)金做到賬實相符。
4、 銀行存款控制
(1)、加強銀行賬戶管理，分別設立基本戶和一般存款戶，并按規(guī)定辦理存款、取款結算。
(2)、定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。
5、 票據(jù)控制
明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
6、 印章控制
(1)、財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
(2)、嚴格履行簽字蓋章手續(xù)。
(3)、制定印章管理規(guī)定，下發(fā)印章保管人崗位責任制。
7、 監(jiān)督檢查
(1)、定期檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。
(2)、定期檢查貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。
(3)、定期檢查印章保管情況。
(4)、定期檢查票據(jù)保管情況。
(5)、通過企業(yè)內部銀行或企業(yè)ERP系統(tǒng)及時掌握企業(yè)每日貨幣資金收支情況。
四、 連鎖經(jīng)營企業(yè)存貨管理
連鎖經(jīng)營企業(yè)存貨的管理包括采購、入庫儲存、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。為了保護存貨的安全、完整，確保會計信息的準確可靠，降低存貨成本，提高經(jīng)營效率，必須以職責分工為基礎所設計實施對存貨管理進行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。
1、 采購業(yè)務的管理
(1)、職能分工控制
連鎖經(jīng)營企業(yè)應將存貨采購業(yè)務交由專門部門負責，建立采購業(yè)務崗位責任制，明確采購工作任務和工作程序，以及工作責任。要防止因職責不清，出現(xiàn)錯弊不易查找的情況發(fā)生。
(2)、授權批準控制
銷售部門提出要貨計劃，包括需貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、需貨時間經(jīng)部門負責人批準后，交由采購部門編制采購計劃，經(jīng)主管領導人批準采購計劃書后，由采購部門落實進行采購。采購人員必須按經(jīng)領導批準的采購清單采購，無論從數(shù)量和品種、規(guī)格和單價都無權擅自決定。若因市場原因需要修改采購清單時，必須經(jīng)主管領導人員批準或授權。
(3)、采購合同控制
存貨采購應盡量與供應商簽訂訂購合同，以保證按期、按量、按質購入存貨，以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要。采購合同應經(jīng)企業(yè)法人或法人授權人簽發(fā)生效。
(4)、建立詢價制度
由于市場供需價格千變萬化，要有專門業(yè)務部門或人員負責存貨價格、供需要求等調研、詢價工作，以控制成本、降低風險。
2、 存貨入庫、儲存的管理
企業(yè)訂購的存貨送達后，要經(jīng)質檢部門和有關業(yè)務部門根據(jù)存貨的商品運單、發(fā)票、采購合同以及產(chǎn)品生產(chǎn)廠家提供的質檢單、出庫單、說明書加以審查驗收，若發(fā)現(xiàn)其他問題，則按所簽訂的合同，由企業(yè)有關部門和人員去處理和解決。
所購商品等存貨經(jīng)質檢部門審查后驗收入庫，倉庫保管員應依據(jù)入庫單核對實物，查明其規(guī)格、數(shù)量，是否與入庫單相一致，并簽字認可，以建立保管責任制，防止丟失、毀損、變質，以保證存貨的安全。
存放商品的倉庫要做到：(1)、創(chuàng)造安全條件 倉庫應具有防盜、防火、防潮等具體措施。(2)、規(guī)范存放秩序與位置 如分區(qū)保管、定位存放、五五成行、快速記數(shù)等。
3、 存貨發(fā)出業(yè)務的管理
存貨發(fā)出要有授權批準制度，倉庫保管員憑手續(xù)齊全并有主管領導、送貨人簽字認可的發(fā)貨單發(fā)貨。
存貨管理建議使用POS系統(tǒng)(銷售時點系統(tǒng))。POS系統(tǒng)對每種商品實時購銷存狀態(tài)隨時記錄，管理者可通過該系統(tǒng)及時正確地監(jiān)控業(yè)務經(jīng)營，并做出各種采購及庫存決策。進行存貨管理的部門是商品配送中心。
五、 連鎖經(jīng)營企業(yè)銷售收入的管理
由于連鎖經(jīng)營企業(yè)是由若干個門店組成，其銷售收入分散在各個門店內，銷售收入應通過電腦結算系統(tǒng)進行控制。對于獨立核算方式的子公司，只對其每日銷售收入 情況進行監(jiān)控和掌握，對于非獨立核算方式的門店，應對其收入情況和貨幣資金同時控制。每日銀行下班前，各門店收銀員應整理當日所收款項或客人已簽信用卡單，核對相符后，填制現(xiàn)金繳款單，將款項存入公司開立的銷售收入專戶，并負責將整理好的客人已簽付的信用卡單送銀行將款項劃轉公司銷售收入專戶。并編制 “銷售日報表”連同現(xiàn)金繳款單等與次日十點前報公司總收款處，財務部可通過在銀行開設的“網(wǎng)上銀行”隨時掌握、監(jiān)控銷售收入情況及各門店存款情況。
對于和總部不在同一城市的省內非獨立核算門店銷售收入，由門店核算員每日將銷售款存入總部開設的信用卡內，并通過傳真或電子郵件形式將“銷售日報表”和 “現(xiàn)金繳款單”等資料發(fā)往總部財務部?？偛靠偸湛钣诿咳障掳嗲巴ㄟ^銀行或自動取款機查看各門店繳納銷售款情況并與門店傳來銷售日報表核對，如有不符，及時進行溝通、調查?？偸湛钣诖稳丈衔?2：00點前將所有異地基層店收入款存入公司銷售專戶。
對于調撥公司異地銷售收入的信用卡應選擇不收取省內手續(xù)費的金融機構辦理?？偸湛钬撠熜庞每ǖ谋９芄ぷ?，出納負責信用卡的密碼輸入工作，每次查詢、取款均需兩人同時進行。
銷售收入應分門店進行核算以便于公司對各門店銷售情況同歷史數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)及各門店之間比較分析，對于銷貨退回，應建立相應管理制度并經(jīng)銷售主管審批。
六、 連鎖經(jīng)營企業(yè)成本費用控制的管理
連鎖經(jīng)營企業(yè)成本費用是指企業(yè)為銷售商品或提供勞務等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。按用途分為銷售成本和期間費用，銷售成本是銷售商品的進貨價格，期間費用指在一定會計期間發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用和財務費用。
連鎖經(jīng)營企業(yè)成本費用分部門、門店進行明細核算，各部門、門店各為獨立的成本控制中心。公司年未將下年的責任預算和其他控制標準下達給各部門，使之以此控制自己的活動，并對各成本中心實施考核，以分析評價及執(zhí)行情況。
對于進貨成本，對各門店主要采用先進先出法核算，按品種計算毛利率，建立毛利率預算計劃管理，對門店實行計劃控制，總部對門店綜合毛利率定期考核，對骨干商品毛利率重點考核。
對于期間費用，規(guī)定各部門及門店費用項目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大超標，對于一些費用(水電費、商品運費等)進行分解，盡量細劃到各部門、門店?？偛考笆袃雀鏖T店費用由總部統(tǒng)一核定支付，對于異地各門店費用采取備用金形式，根據(jù)各店實際情況，分別核準每月備用金定額，為各店在經(jīng)營地開設一備用金支出戶，在此范圍內，所發(fā)生費用、支出工資由核算員審核、店長簽字審批后支付，店長有節(jié)約開支的責任。公司財務部定期、不定期的去各異地店審查費用使用情況。
總之，各項成本費用的控制，公司要建立成本費用控制體系，實行成本費用分級歸口管理責任制，根據(jù)成本費用分解為各項指標層層下達，調動公司各部門和門店全體員工的積極性，使成本費用預算落到實處，并與工效掛鉤。
七、 連鎖經(jīng)營企業(yè)財務預算管理
古人云：“凡事預則立，不預則廢。”企業(yè)要發(fā)展，要取得好的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)預定的目標，就必須重視財務預算工作，只有搞好財務預算工作，才能很好的籌劃未來，明確奮斗目標，實行目標管理，有效的控制企業(yè)的經(jīng)營活動。
財務預算就是對企業(yè)未來的財務活動發(fā)展狀況，按照事物發(fā)展趨勢，進行合乎客觀規(guī)律的預算與估量，據(jù)以提出未來一定時期內目標和措施，是根據(jù)財務預測以貨幣形式表示財務方面的經(jīng)營計劃。
(一)、編制財務預算可以起到如下作用
1、 明確奮斗目標
科學的財務預算可以指導更好地開展經(jīng)營活動。財務預算作為具體的財務目標，為公司各部門規(guī)定了具體的目標，有助于各部門、門店員工了解本公司、本部門甚至于本人在公司財務目標中的地位、作用和責任，也有助于財務人員經(jīng)濟合理地使用和籌措資金，保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
2、 相互協(xié)調
財務預算圍繞公司的財務目標，把公司經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)各個方面的工作嚴密地組織起來，消除各部門之間的隔閡和本位主義，使公司內部各部門各方面相互協(xié)調，行動密切配合，避免了互相沖突，互不銜接的現(xiàn)象，保持了資金運用的平衡，從而使公司成為一個完成其經(jīng)營目標、財務目標而順利運轉的有機整體。
3、 控制資金
財務預算控制主要體現(xiàn)在事前控制、事中控制、事后控制。
財務預算事前控制主要是控制預算單位的業(yè)務范圍、規(guī)模、可用資金限額。由于公司資金總是有一定限度的，各部門不能隨心所欲，應分輕重緩急，在資金允許的情況下，合理安排工作和預算，從而激發(fā)各部門及員工的積極性，提出降低成本、增加收入的措施和方法，心確保財務目標的實現(xiàn)。
財務預算事中控制主要是按財務預算確定目標，對預算的收入進行督促，爭取實現(xiàn)預期的收益和現(xiàn)金流入;對現(xiàn)金流出進行控制防止超支，保證預算的執(zhí)行。
財務預算事后主要是進行和實際執(zhí)行結果的比較，分析差異形成的原因，進行業(yè)績評價。
(二)、編制財務預算的原則和要求
1、 原則
公司財務預算的編制是一項專業(yè)性和技術性較強的工作，必須樹立全局觀點、效益觀點、平衡觀點、應變觀點、群眾觀點和實用觀點。
2、 要求
要結合實際、綜合平衡，全面籌劃公司業(yè)務經(jīng)營活動，確保實現(xiàn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。收入要充分考慮季節(jié)的波動，不可“平均制”，費用指標要結合各部門、門店實際情況，充分考慮其營業(yè)額、營業(yè)面積、員工人數(shù)等客觀因素。
(三)、編制財務預算的程序
1、 確定預算目標
2、 進行市場調查，收集有關資料，并進行分類、歸集及評價。
3、 以部門為基礎，編制各部門預算草案。公司在第四季度由總經(jīng)理向各部門經(jīng)理下達編制下年度部門預算的通知，通知書應明確提出對各部門預算的要求、主要內容和預算草案的上報時限。各部門接到通知后，充分估計市場發(fā)展趨勢，收集過去2-3年的歷史資料，根據(jù)調查研究的結果和分析，提出部門預算目標，即預算年度的各項指標。此期間，公司財務人員應深入各部門協(xié)助搞好這一工作。對于新開業(yè)門店，銷售額可采取預測保本銷售額上浮一定比例的方法，費用可按零基預算方法確定。
4、 根據(jù)部門預算草案進行全公司的綜合平衡，編制出整個公司的財務預算。
5、 召開預算會議，正式下達給各部門執(zhí)行。
6、 各部門將預算指標進行分解，落實到班、組、個人。
7、 實行目標管理、工效掛鉤，發(fā)揮財務控制的職能。
八、 連鎖經(jīng)營企業(yè)財務分析體系
公司的活動能力全系于財務的健全與否，只有健全的財務狀況才能提供給公司有彈性的調度空間。財務分析體系是通過對公司資產(chǎn)、負債、收入、成本費用、存貨等各項業(yè)務數(shù)據(jù)，運用專門方法和技巧評價公司過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量公司現(xiàn)在的財務狀況，預測公司未來發(fā)展趨勢，即財務分析體系是專門評價公司財務狀況的體系。
(一)、償債能力分析
償債能力是指企業(yè)償還到期債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。
1、 短期償債能力分析
短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標。
(1)、流動比率
它是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保障，反映企業(yè)可在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。
(2)、速動比率
它是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。一般情況下，該比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強，債權人的權益就越有保障，但從公司角度出發(fā)，此比率過高表明公司營運資金沒有完全充分利用，應收賬款占用過多，現(xiàn)金回收速度慢。
2、 長期償債能力分析
(1)、資產(chǎn)負債率
又稱負債比率，是企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率。表明企業(yè)資產(chǎn)總額中債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。一般情況下，該比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強。
(2)、產(chǎn)權比率
它是指負債總額與所有得權益總額的比率。是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志。反映企業(yè)所有者權益對債權人權益的保障程度。該比率越低，表明企業(yè)財務結構越穩(wěn)健，長期償債能力越強。
(3)、長期資產(chǎn)適合率
它是企業(yè)所有者與長期負債之和同固定資產(chǎn)與長期投資之和的比率。該比率從企業(yè)資源配置結構方面反映了企業(yè)的償債能力，從維護企業(yè)財務結構穩(wěn)定和長期安全性角度出發(fā)，該指標數(shù)值稍高較好，但過高的比率會增加融資成本。
(二)、營運能力分析
營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務目標所產(chǎn)生作用的大小。
1、 流動資產(chǎn)周轉情況分析
(1)、應收賬款
反映企業(yè)應收賬款周轉速度的指標有：應收賬款周轉率指標和應收賬款周轉天數(shù)指標。應收賬款周轉率是企業(yè)一定時期內銷售收入凈額同平均應收賬款余額的比值，即企業(yè)本年度內應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應收賬款周轉率越高，表明收賬訊速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強;應收賬款周轉天數(shù)是用時間來表示的周轉速度，該指標越低越好。
(2)、存貨
反映存貨周轉速度的指標的：存貨周轉率和存貨周轉天數(shù)。存貨周轉率是一定時期銷售成本同平均存貨的比值，一般情況下，該比率高，表明存貨變現(xiàn)的速度快，周轉額較大。
銷售能力和流動資產(chǎn)流動性的指標，也是衡量企業(yè)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的綜合性指標。一般情況下，該指標數(shù)值越低越好。
(3)、流動資產(chǎn)
反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉速度的指標有流動資產(chǎn)周轉率和流動資產(chǎn)周轉天數(shù)。前者是企業(yè)一定時期銷售收入凈額同平均流動資產(chǎn)金額的比值，一般情況下，該比率越高越好，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉額較多，流動資產(chǎn)利用效果較好;流動資產(chǎn)周轉天數(shù)是用時間表示的周轉速度，該指標越低越好。
2、 固定資產(chǎn)情況分析
反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉情況的主要指標是固定資產(chǎn)周轉率，它是企業(yè)一定時期銷售收入凈額同平均固定資產(chǎn)凈值的比值，是用以衡量企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率的一項指標，一般情況下，該指標越高，表明以相同的固定資產(chǎn)完成的周轉額較多，固定資產(chǎn)利用效果較好。
3、 總資產(chǎn)周轉率
它是反映企業(yè)總資產(chǎn)周轉情況的主要指標，是企業(yè)一定時期銷售收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比值，是作為綜合評價全部資產(chǎn)經(jīng)營質量和利用效率的重要指標。一般情況下，該比率越高，表明以相同的資產(chǎn)總額完成的周轉額較多，總資產(chǎn)利用效果好。
(三)、盈利能力分析
盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標有主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等。
1、 主營業(yè)務利潤率
它是企業(yè)一定時期主營業(yè)務利潤同主營業(yè)務收入的比率。該指標反映了企業(yè)主營業(yè)務的獲得能力，該指標越高越好，表明企業(yè)主營業(yè)務市場競爭力強，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲得水平高。
2、 成本費用利潤率
它是企業(yè)一定時期利潤總額與企業(yè)成本費用總額的比率。它表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價，從企業(yè)支出方面補充評價企業(yè)的收益能力。該指標越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，企業(yè)成本費用控制得越好，企業(yè)獲得能力越強。
3、 總資產(chǎn)報酬率
總資產(chǎn)報酬率是企業(yè)一定時期內獲得的報酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率，它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標，也是衡量企業(yè)利用債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。該指標越高越好，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效果越好，整個企業(yè)盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。
(四)、發(fā)展能力分析
發(fā)展能力是指企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。反映企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有：銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、三年利潤平均增長率等。
1、 銷售增長率
指企業(yè)本年銷售增長額同上年銷售收入總額的比率。它反映企業(yè)銷售收入的增減變動情況，是主人企業(yè)成長情況和發(fā)展能力的重要指標。該指標越高，表明增長速度快，企業(yè)市場前景越好，若該指標小于O，表明企業(yè)產(chǎn)品不適銷對路，市場份額萎縮。
2、 總資產(chǎn)增長率
它是企業(yè)本期總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率。該指標若大于O，表明企業(yè)本期總資產(chǎn)有所增長，指標越高，表明增長速度越快，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱?，該指標若小于O，表明企業(yè)發(fā)展速度下降，發(fā)展能力減弱。
3、 三年利潤平均增長率
它表明企業(yè)利潤連續(xù)三年的增長情況與效益穩(wěn)定的程度，該指標越高，表明企業(yè)積累越多，企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力越強。
對中國企業(yè)成長發(fā)展貢獻最大的是管理，而財務管理是企業(yè)管理的核心部分。財務管理從本質上講是一種思想，而不是工具，財務管理的環(huán)境是變化的，但管理的根本問題不會變化?？偟膩碚f，企業(yè)財務管理就是企業(yè)如何籌集資金和合理分配及運用資金，如何以盡可能少的資金取得較大的經(jīng)濟效益。
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