設(shè)立賬外賬目前已成為企業(yè)偷稅的一種主要方法。它是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產(chǎn)品又不需開具發(fā)票的情形下，在正常設(shè)置的賬簿以外設(shè)立的一種賬。以下是小編整理的關(guān)于巧查“賬外賬”的方法。

　　1、“突擊監(jiān)盤現(xiàn)金”法

　　這是一種審查“賬外賬”最傳統(tǒng)、最基本的審計(jì)方法。一是在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)的第一時(shí)間對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn);二是在審計(jì)實(shí)施過程中，如果了解到被審計(jì)單位存在有公款吃喝、超標(biāo)準(zhǔn)招待、濫發(fā)錢物等違紀(jì)現(xiàn)象，而賬面上確沒有任何反映的異常情況，可以對(duì)該單位庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。通過突擊監(jiān)盤現(xiàn)金，可以發(fā)現(xiàn)賬外收支痕跡，以此獲得審計(jì)的突破口。監(jiān)盤現(xiàn)金時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)有二人以上參與，要求其現(xiàn)金管理人員及時(shí)、完整地提供現(xiàn)金日記賬和所有尚未移交會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收付憑證，并同時(shí)對(duì)現(xiàn)金管理人的保險(xiǎn)柜和辦公抽屜進(jìn)行全面排查，看其是否存在有積壓已久的的收付款憑證(特別是白條收付款憑證)未按時(shí)入賬;是否存在有公款私存的情況;是否存在有本單位核算賬戶以外的其他賬簿資料。監(jiān)盤后注意審查調(diào)整后的賬面現(xiàn)金余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符、是否存在數(shù)額較大的現(xiàn)金長(zhǎng)短款行為。如果監(jiān)盤現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重盤盈、盤虧和大額白條抵庫以及未及時(shí)入賬的現(xiàn)金收支情況，應(yīng)立即作好審計(jì)證據(jù)的相關(guān)取證、包括口頭證據(jù)和視聽證據(jù)，以便進(jìn)一步深挖、查明原因。

　　2、“銀行賬戶核對(duì)”法

　　此種方法就是從銀行存款賬戶入手，對(duì)被審計(jì)單位所有的銀行存款賬戶進(jìn)行清查核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)“賬外賬”在劃轉(zhuǎn)資金時(shí)留下的痕跡。審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查中了解被審計(jì)單位的銀行開戶情況;審計(jì)過程中要求提供被審計(jì)年度所有銀行賬戶對(duì)賬單資料。重點(diǎn)關(guān)注銀行存款賬戶收支情況的六個(gè)方面：一是銀行對(duì)賬單中每一筆收支業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的賬務(wù)處理;二是檢查單位賬面上銀行存款科目的“摘要欄”填寫是否清楚，是否存在有故意隱瞞收支業(yè)務(wù)事實(shí)真向的情況;三是檢查銀行對(duì)賬單存款余額與單位的存款日記賬余額是否相符，是否定期對(duì)賬和編制銀行余額調(diào)節(jié)表，重點(diǎn)關(guān)注銀行對(duì)賬單有記錄而單位銀行日記賬未做反映的款項(xiàng)以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)業(yè)務(wù);四是檢查大額轉(zhuǎn)賬支票所附的原始憑證是否真實(shí)、全面、手續(xù)是否齊全，重點(diǎn)關(guān)注收、付款人為個(gè)人賬戶的資金去向;五是抽查銀行賬戶大額現(xiàn)金支票提款的資金使用去向;六是檢查以出納員或報(bào)賬員等單位職工為戶名違規(guī)開設(shè)的個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶流水賬單，重點(diǎn)關(guān)注其大額資金收支的來龍去脈。由于當(dāng)前大部分單位開設(shè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員直接在電腦上辦理銀行支付，銀行收付憑證和對(duì)賬單有可能是單位自已打印，這就要求審計(jì)人員具備對(duì)銀行收付款憑證和流水賬單鑒別真假的識(shí)別能力和職業(yè)敏感性，防止被審計(jì)單位提供虛假支付款憑證和銀行對(duì)賬單資料。

　　3、“收支票據(jù)比對(duì)”法

　　一是認(rèn)真查閱被審計(jì)單位的相關(guān)收費(fèi)文件、收費(fèi)許可證、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)政策、審查收費(fèi)是否合法;二是認(rèn)真查閱收入票據(jù)、收入?yún)R總憑證和銀行繳款單等有關(guān)財(cái)務(wù)資料，抽查收入收據(jù)存根聯(lián)和記賬聯(lián)的金額是否一致，重點(diǎn)關(guān)注開具的收入票是否定期清理、及時(shí)全額入賬，是否存在延壓票據(jù)收入、隱瞞收入不報(bào)的情況;三是重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位除在財(cái)政、稅務(wù)部門購買或印制統(tǒng)一的收入票據(jù)外，是否還存在外購“三聯(lián)單”或自行印制收入票據(jù)的情況;四是收入票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷回籠是否建立管理臺(tái)賬。五是針對(duì)可疑的支出票據(jù)，特別是數(shù)額較大、現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付到個(gè)人賬戶的票據(jù)，最好到收款單位和出票單位進(jìn)一步核對(duì)收款入賬情況和票據(jù)的真實(shí)性。

　　4、“固定資產(chǎn)核查”法

　　針對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行審核。檢查被審計(jì)單位是否建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，購買、處置的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)入賬;是否存在有固定資產(chǎn)的出租、處置的收入不入賬、私設(shè)“賬外賬”的情況。審計(jì)人員可以通過查看被審計(jì)單位的門面、房屋等各類固定資產(chǎn)的出租、出售合同，并向資產(chǎn)承租人了解核查其在用固定資產(chǎn)的出租收入是否全額入賬;通過向資產(chǎn)購買人了解核查其資產(chǎn)處置、出售收入是否全額入賬;通過對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，核查其資產(chǎn)是否出現(xiàn)盤虧、盤盈，是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移資產(chǎn)出租、出售收入等問題、是否存在移動(dòng)性固定資產(chǎn)被個(gè)人侵占用的情況。

　　5、“巧取賬外資料”法

　　如今的會(huì)計(jì)電算化廣為普及，計(jì)算機(jī)廣為運(yùn)用，許多財(cái)務(wù)人員有可能會(huì)在計(jì)算機(jī)中記錄賬外資金的收支，編輯在賬外資金中發(fā)放的各種福利費(fèi)、各種補(bǔ)貼的清單，記錄了經(jīng)濟(jì)合同。對(duì)于具有信息化發(fā)達(dá)并且對(duì)下屬單位已經(jīng)進(jìn)行信息化交流操作的單位，應(yīng)該取得該單位信息系統(tǒng)的合作。指派計(jì)算機(jī)專業(yè)的審計(jì)人員控制其整個(gè)局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，然后對(duì)該單位的所有業(yè)務(wù)員操作的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)資料要立即保存，并及時(shí)核對(duì)賬面核算情況。同時(shí)通過查閱被審計(jì)單位的有關(guān)非財(cái)務(wù)資料，比如有關(guān)科室的業(yè)務(wù)報(bào)表、工作檢查報(bào)告、執(zhí)法檢查案卷資料、各種會(huì)議記錄、被審計(jì)年度的工作規(guī)劃、工作總結(jié)、經(jīng)濟(jì)合同等，也能夠從中發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)賬中所沒有記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和賬外資金往來記錄情況，判斷其業(yè)務(wù)活動(dòng)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)是否符合。通過將業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行對(duì)比。從而揭示單純從會(huì)計(jì)資料上無法發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違規(guī)問題。

　　6、“突擊延伸調(diào)查”法

　　針對(duì)一些主管單位存在通過資金轉(zhuǎn)移支付的方式，將問題向下級(jí)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)移以實(shí)現(xiàn)賬外資金的問題，重點(diǎn)關(guān)注與下屬單位的收支往來核算，如發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)，立即突擊延伸調(diào)查。審計(jì)中要注意以下幾點(diǎn)：一是審查是否存在利用與下屬單位的關(guān)聯(lián)交易或往來款項(xiàng)，轉(zhuǎn)移并存放收入到下屬單位賬中的問題;二是審查是否存在利用有關(guān)單位套取資金轉(zhuǎn)放到私設(shè)賬目上的問題：三是審查上級(jí)部門與下屬二級(jí)單位或下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體弄虛作假、套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目的問題。

　　7、“相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比”法

　　一是以本年度被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和上一年度及以前年度同期進(jìn)行對(duì)比;二是以被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他同類型單位進(jìn)行對(duì)比;三是以被審計(jì)單位的收入和支出進(jìn)行對(duì)比。通過全面的對(duì)比來分析財(cái)務(wù)收支增減幅度、形成的原因。分析增減變化是否存在異常。如果出現(xiàn)極不正常的情況，應(yīng)及時(shí)作好調(diào)查取證記錄查明事實(shí)真向。看其是否存在隱瞞收入、轉(zhuǎn)移支出的情況。

　　8、“明查暗訪結(jié)合”法

　　通過賬面明查或賬外暗訪相結(jié)合的形式觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算情況，看其日常流程是否存在違規(guī)操作。無論規(guī)范與否，每個(gè)單位處理業(yè)務(wù)都有其固定的運(yùn)作流程，業(yè)務(wù)員在操作過程中也會(huì)“自然成習(xí)慣”，形成慣性思維定勢(shì)。如果存在了違規(guī)操作，在其日常工作中就很難在短時(shí)間內(nèi)改變思路，這樣審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行明查和暗訪，可以發(fā)現(xiàn)其工作管理上的漏洞和問題破綻。比如審計(jì)人員可以普通市民的身份去被審計(jì)單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從中觀察其工作流程是否存在違規(guī)操作的現(xiàn)象、是否存在有收費(fèi)不開票或給不合規(guī)票據(jù)等情況。

　　9、“大額發(fā)票判斷”法

　　就是對(duì)大額發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，尤其是大額現(xiàn)金支付的各項(xiàng)開支。通過對(duì)大額發(fā)票開支的合法性、真實(shí)性、合理性和手續(xù)的完整性進(jìn)行調(diào)查取證和綜合分析判斷、最終尋找問題的突破口。一是重點(diǎn)查驗(yàn)、審核無具體品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容的大額購物發(fā)票支出、特別是現(xiàn)金支付或是轉(zhuǎn)賬支付到個(gè)人賬戶，看其是否附有合同和驗(yàn)收領(lǐng)用等相關(guān)資料，并突擊對(duì)購買的實(shí)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)和盤查，據(jù)此判斷發(fā)票的真?zhèn)魏推溟_支的真實(shí)性;二是重點(diǎn)查驗(yàn)、審核無具體內(nèi)容的大額項(xiàng)目維修工程支出、特別是現(xiàn)金支付或是轉(zhuǎn)賬支付到個(gè)人賬戶，看其是否附有合同、工程預(yù)算和結(jié)算等相關(guān)資料，并到維修現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地察看，判斷其開支的真實(shí)性;三是重點(diǎn)關(guān)注大額設(shè)備、車輛維修費(fèi)用支出，看其是否通過相關(guān)鑒定、集體研究決定，報(bào)賬資料是否齊全、開支是否真實(shí)。四是重點(diǎn)關(guān)注培訓(xùn)、會(huì)議、餐飲、油料等大額發(fā)票支出，看其發(fā)票填制的內(nèi)容是否齊全、報(bào)賬手續(xù)是否完整，是否存在有發(fā)票連號(hào)、跳號(hào)、倒號(hào)的情況，是否存在有出票人與收款人不一致的情況，重點(diǎn)查驗(yàn)現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付到本單位職工個(gè)人賬款項(xiàng)的情況。通過對(duì)上述幾類大額發(fā)票的查驗(yàn)和審核，如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行追蹤深查。

　　10、“順藤摸瓜印證”法

　　就是在掌握了“賬外賬”開支的一項(xiàng)或幾項(xiàng)證據(jù)后，要求被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人如實(shí)提供與之有關(guān)的賬戶和有關(guān)資料，迫其交出賬外資金的全部資料，從而掌握“賬外賬”活動(dòng)的全貌。在查處一個(gè)“賬外賬”后，要注意分析、判斷、推理，看其是否還有其它的“賬外賬”，也許一個(gè)單位可能存在多個(gè)“賬外賬”。