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原始憑證由誰(shuí)來(lái)審核

時(shí)間: 曉鏵971 分享

  原始憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最基本的依據(jù)。在學(xué)校中原始憑證是學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)的原始材料。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的原始憑證由誰(shuí)來(lái)審核,希望對(duì)你有用。

  原始憑證由誰(shuí)來(lái)審核

  因?yàn)樵紤{證是據(jù)以登記入賬的基礎(chǔ),所以,會(huì)計(jì)記賬人員在登記記賬憑證時(shí)需要對(duì)原始憑證的合法性、合理性、正確性進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后再登記入賬。

  另外,在單位審計(jì)人員審計(jì)時(shí),也需要對(duì)原始憑證和記賬憑證的正確性進(jìn)行審核的。

  原始憑證的注意事項(xiàng)

  1、原始憑證必須具備的內(nèi)容:原始憑證的名稱(chēng);填制憑證的日期;填制憑證的單位名稱(chēng)和填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱(chēng);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。

  2、外來(lái)原始憑證(如發(fā)票、收據(jù)等),必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章,同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門(mén)或有權(quán)監(jiān)制部門(mén)的專(zhuān)用章以及填制人員的簽名或蓋章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章,同時(shí)應(yīng)寫(xiě)明住址,必要的注明身份證號(hào)碼。

  3、自制原始憑證(如入庫(kù)單、領(lǐng)料單等)必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人(或其指定的人員)和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

  4、凡需填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有實(shí)物驗(yàn)收證明;支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。

  5、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證,必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋"作廢"戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。

  6、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單",不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

  7、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)

  8、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。

  9、原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無(wú)法辨認(rèn)的,不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證,應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章;發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的,應(yīng)拒絕受理,對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的,應(yīng)扣留憑證,報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證,不能抽出,應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。

  10、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

  11、外來(lái)原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原填制單位蓋章證明,并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的如火車(chē)、汽車(chē)、輪船、飛機(jī)票等,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

  12、一般情況下,記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算(原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi),原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算)。

  如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件

  更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證,可以不附原始憑證,但應(yīng)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)清楚。

  13、附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證,在辦理完收付款項(xiàng)后,必須加蓋"收訖"、"付訖"戳記。

  14、附在記賬憑證之后的原始憑證,應(yīng)折疊、粘貼整齊,對(duì)小于記賬憑證的原始憑證(如:火車(chē)、汽車(chē)、飛機(jī)、輪船票等),要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

  對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證,如收、發(fā)料單等,可以單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi),同時(shí)在記賬憑證上注明"附件另訂"字樣、原始憑證名稱(chēng)和編號(hào)。

  各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)另行編制目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

  當(dāng)然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時(shí),管理方面需要提供預(yù)付每戶(hù)款的金額,設(shè)三級(jí)、多級(jí)明細(xì)或使用財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能滿(mǎn)足需要。

  原始憑證的檢查方法

  檢查原始憑證的方法很多,常用的方法是利用查賬人員的經(jīng)驗(yàn),對(duì)憑證中所列各要素進(jìn)行審閱,視其是否存在異常之處,發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯(cuò)弊;或?qū)⒃紤{證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際情況進(jìn)行比較,視具是否存在差異并分析差異的性質(zhì)和原因;或者將不同時(shí)期同類(lèi)原始憑證上的相同要素進(jìn)行對(duì)比分析,尋找其中存在的明顯變化,分析其是否具有業(yè)務(wù)依據(jù)和正當(dāng)原由。

  原始憑證數(shù)量繁多,來(lái)源各異,查賬人員不可能對(duì)其進(jìn)行全面檢查,常見(jiàn)的形式是采取抽樣檢查法,即按照一定標(biāo)志和規(guī)律,從憑證總體中抽出其中一部分進(jìn)行檢查,并以此推斷總體特性。

  在原始憑證的檢查中,審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導(dǎo)地位,常常為查賬人員首選。另外,查賬人員對(duì)原始憑證進(jìn)行分析,還可以使用復(fù)核法 (對(duì)原始憑證所記錄反映的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)算)、核對(duì)法(主要指h1證核,即將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì))、推測(cè)和判斷(對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理假設(shè),并據(jù)以判斷其結(jié)果.特別是在發(fā)現(xiàn)憑證不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)面貌時(shí))、詢(xún)問(wèn)與函證法(對(duì)有關(guān)實(shí)物進(jìn)行審查盤(pán)點(diǎn),以證明原始憑證所記錄的數(shù)量和金額的正確性)、實(shí)物鑒定法(對(duì)有疑問(wèn)的原始憑證,如其真實(shí)性存在問(wèn)題,是否被篡改等,請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家對(duì)其進(jìn)行鑒定,以鑒別其真實(shí)性和合法性,(其主要方法有物理鑒定、化學(xué)鑒定和法律鑒定)等等。

  
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