日記賬寫什么內(nèi)容
日記賬寫什么內(nèi)容
日記賬是一種特殊的明細(xì)賬,它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿,為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算,各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收、付出和結(jié)存情況。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的日記賬寫什么內(nèi)容,希望對你有用。
日記賬寫什么內(nèi)容
會計帳簿是一個單位重要的經(jīng)濟檔案,出納日記帳更是如此。為了保證其完整性,防止舞弊行為,明確記帳責(zé)任,出納員啟用現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳時,必須在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱以及所屬的年份,在帳簿扉頁上填寫“帳簿啟用表”。
會計人員在填寫這個表時,必須符合以下要求:
(1)寫明啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù)。
按規(guī)定,現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳一律采用訂本式帳簿,出納員在啟用帳簿時,對于未印制順序號的帳簿,應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺頁或缺號。
(2)寫明記帳人員姓名和會計主管姓名并加蓋名章以示慎重和負(fù)責(zé)。
(3)加蓋單位財務(wù)公章,以示嚴(yán)肅。
(4)當(dāng)記帳人員和會計主管人員工作變動時,應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù),并在啟用表上明確記錄交接日期及接管人、監(jiān)交人姓名、加蓋名章。
現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要每年更換新帳,年度終了結(jié)帳時,出納員應(yīng)將上年末帳戶余額直接抄入新帳第一行的余額欄中,并標(biāo)明余額方向(與舊帳相同),在新帳摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,無需編制會計分錄。
日記賬的基本信息
日記賬:亦稱序時賬簿,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是為了將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬可以用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。其中,用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬;用來記錄某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬。日記帳,應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證,隨時按順序逐筆登記,最少每天登記一次。
一.普通日記賬的設(shè)置和登記方法
普通日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序,不論其性質(zhì)如何,逐日逐筆編成會計分錄,將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入會計賬簿。普通日記賬產(chǎn)生于記賬憑證之前,由于普通日記賬是直接根據(jù)原始憑證在普通日記賬上逐筆編制會計分錄,所以也稱為“會計分錄簿”。 普通日記賬最一般的格式是設(shè)有借方和貸方兩個金額欄,這種日記賬稱為兩欄式普通日記賬。在普通日記賬中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法如下:
1.日期欄:登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。年度記入日期欄上端,月、日分兩小欄登記。只有在更換帳頁或年度、月份變動時才重新填寫年度和月份。
2.摘要欄:簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字簡潔,能概括經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌。
3.賬戶名稱:登記會計分錄的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱(會計科目)。
4.金額欄:將經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額登記到借方、貸方欄內(nèi)。
5.過賬欄:每天根據(jù)日記賬中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額過入分類賬戶后,在過賬欄內(nèi)注明“√”符合,表示已經(jīng)過賬。
6.總賬頁數(shù):每日應(yīng)根據(jù)日記賬中的會計分錄登記總分類賬,并將總分類賬的帳頁記入本欄。
二.特種日記賬的設(shè)置和登記方法
(一)庫存現(xiàn)金日記賬
庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由于出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記,即根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和與庫存現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記庫存現(xiàn)金收入;根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證登記庫存現(xiàn)金支出;最后根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額,并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進(jìn)行核對,以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。
庫存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬。其設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經(jīng)常插入“對方科目”,以便記賬時標(biāo)明庫存現(xiàn)金收入的來源科目和庫存現(xiàn)金支出的用途科目。
庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
(1)日期和憑證欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付款日期和憑證的種類。對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù),根據(jù)銀行存款付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù),以便于查賬和核對。
(2)摘要欄:摘要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡練,說明清楚。
(3)對方科目欄:系指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(4)收入、支出欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù),結(jié)出余額,同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對,即通常所說的“日清”。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù),通常稱為“月結(jié)”。
2.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)置專欄,也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)置專欄。這種格式在月末轉(zhuǎn)賬時,可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù),便于對庫存現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析,便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
日記賬的賬務(wù)處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下,帳務(wù)處理可有兩種做法:
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳,每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計欄中,以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督,并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù),分別登記總帳有關(guān)帳戶。
2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳,并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對。
上述第一種做法可以簡化核算工作,第二種做法可以加強內(nèi)部牽制??傊?,采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù),簡化總帳登記工作,而且可以清晰地反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。
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