銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的區(qū)別
出納員如何對(duì)待賬面紅數(shù)與長(zhǎng)短款所謂賬面紅數(shù)，是指現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬上出現(xiàn)了紅字余額。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的區(qū)別，希望對(duì)你有用。
銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對(duì)是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對(duì)無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)，它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。所以銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。
前兩個(gè)方面的核對(duì)，相對(duì)簡(jiǎn)單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對(duì)”.
銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”無(wú)論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。但是，通過(guò)核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。
無(wú)論是“未達(dá)賬項(xiàng)”‚還是雙方賬目記錄有誤，都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。
對(duì)于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。但是，為了對(duì)賬方便，銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對(duì)賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對(duì)于“未達(dá)賬項(xiàng)”‚則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對(duì)到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無(wú)論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對(duì)此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國(guó)企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體規(guī)定如下：
1、需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案有：
年度決算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告; 資本金、股金及股權(quán)明細(xì); 開銷戶登記簿; 客戶掛失申請(qǐng)書、掛失登記簿、補(bǔ)發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷案存的清單或資料; 會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、銷毀清冊(cè); 7有價(jià)單證、業(yè)務(wù)公章銷毀清冊(cè); 機(jī)構(gòu)變動(dòng)交接清冊(cè); 有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書; 己用憑證、賬簿登記簿; 會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會(huì)計(jì)檔案; 會(huì)計(jì)初始環(huán)境文本、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)修改有關(guān)記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為25年的會(huì)計(jì)檔案有：
現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬。
3、保管期限為15年的會(huì)計(jì)檔案有：
會(huì)計(jì)憑證類;總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會(huì)計(jì)移交清冊(cè);行政單位和事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證;各種完稅憑證和繳退庫(kù)憑證;財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證;農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。
4、保管期限為10年的會(huì)計(jì)檔案有：
國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及繳庫(kù)退庫(kù)憑證;各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表;財(cái)政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)、國(guó)家金庫(kù)年報(bào)、基本建設(shè)撥貨款年報(bào);稅收會(huì)計(jì)報(bào)表(包括票證報(bào)表)。
5、保管期限為5年的會(huì)計(jì)檔案有：
下級(jí)行上報(bào)的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(月度、季度、半年度 報(bào)表及附件、說(shuō)明);聯(lián)行往來(lái)清單及查詢查復(fù)書; 密押代號(hào)表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對(duì)賬回單; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后卡片;客戶申請(qǐng)辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會(huì)計(jì)檔案。
銀行日記賬的基本賬戶
基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 它是各獨(dú)立結(jié)算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定是每一存 款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付， 企、事業(yè)單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)此賬戶辦理。
①企業(yè)法人;
?、谄髽I(yè)法人內(nèi)部單位核算的單位;
?、酃芾碡?cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門;
④實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;
⑤縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位;
⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);
?、呱鐣?huì)團(tuán)體;
?、鄦挝桓綄俚氖程?、招待所、幼兒園;
?、嵬獾爻ＴO(shè)機(jī)構(gòu);
⑩私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)承包戶和個(gè)人。
?、佼?dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的"企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照"或"營(yíng)業(yè)執(zhí)照";
②中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文;
?、圮婈?duì)以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證;
?、軉挝粚?duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明;
⑤駐地有關(guān)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文;
?、蕹邪p方簽訂的承包協(xié)議;
⑦個(gè)人居民身份證和戶口本。
一般賬戶
一般存款賬戶是存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉(zhuǎn)存、 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可 以通過(guò)賬戶辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶， 并須提供以下的證明文件。
臨時(shí)賬戶
臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存 款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶， 并須提供相應(yīng)的證明文件:
專用賬戶
專用存款賬戶是指存款人因特定用途而開立的賬戶。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件:
調(diào)整
一 金額較大:如果銀行賬上過(guò)了好幾百萬(wàn)的現(xiàn)金，但憑證上體現(xiàn)不出來(lái)，那么就要編制憑證和報(bào)表，不過(guò)要注意一點(diǎn)點(diǎn)的調(diào)，如果一次性調(diào)太大了，就會(huì)被稅務(wù)注意的。
二 銀行余額小，現(xiàn)金余額大:現(xiàn)金余額大于銀行余額，將部分現(xiàn)金存入銀行就可以減少現(xiàn)金余額增加銀行余額，年底時(shí)要注意現(xiàn)金余額不可過(guò)大，銀行存款余額每一筆都要跟銀行的對(duì)賬單對(duì)好，做好銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
三 銀行日記賬與銀行存款對(duì)不上:如果時(shí)間不太長(zhǎng)，那可以一筆筆的找，找出來(lái)后再調(diào)，最好是以銀行的數(shù)字為準(zhǔn)。如果時(shí)間太長(zhǎng)，過(guò)好幾年了，那找起來(lái)就麻煩了。工作量大又費(fèi)時(shí)間，一不留神，那筆賬就過(guò)去了。
四 銀行存款出現(xiàn)負(fù)數(shù):銀行存款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，如果記帳沒有差錯(cuò)，就是因?yàn)檫M(jìn)帳單未入帳的太多造成的，真正意思上是沒辦法調(diào)整的，只有將未達(dá)帳追回來(lái)入帳。一般情況下，進(jìn)帳單回來(lái)都是借銀行存款，貸應(yīng)收帳款，所以你在編制資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，如果貨幣資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以直接從應(yīng)收帳款金額中調(diào)整一部分到貨幣資金中，從而使資產(chǎn)負(fù)債表好看一點(diǎn)。但不需要實(shí)質(zhì)性的進(jìn)行調(diào)整，根本的辦法還是減少未達(dá)帳。
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