增值稅減免如何記賬

時(shí)間：2017-04-14 09:09:42 曉鏵971由分享

　　增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅種，我國(guó)自1994年1月1日全面推行增值稅，稅源涉及到農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等廣泛的領(lǐng)域。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的增值稅減免記賬方法。

　　增值稅減免記賬方法

　　1、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　2、如果是國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　3、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，如果屬于當(dāng)年度的減免稅：

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　但如果屬于以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款

　　貸;以前年度損益調(diào)整

　　(如果是國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理)

　　4、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅，企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時(shí)，如果是屬于當(dāng)年度的減免稅：

　　借：銀行存款

　　貸：管理費(fèi)用

　　如果屬于以前年度的減免稅：

　　借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(如果是國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理)

　　5、所得稅，實(shí)行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計(jì)提和繳納企業(yè)所得稅，在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)再?zèng)_減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅

　　(但如果是國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務(wù)處理，從而直接將稅前利潤(rùn)變成稅后利潤(rùn))

　　增值稅的免稅和減稅項(xiàng)目

　　1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機(jī)肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè))生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

　　2、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

　　3、企業(yè)為生產(chǎn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件和備件。

　　4、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備(國(guó)家另有規(guī)定者除外)。

　　5、企業(yè)為引進(jìn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi)。

　　6、避孕藥品和用具。

　　7、向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書。

　　8、國(guó)家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校(主要指省、部級(jí)單位所屬的專門科研機(jī)構(gòu)和國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科以上高等學(xué)歷教育的高等院校)，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。

　　9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　10、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)采購(gòu)的貨物。

　　11、中國(guó)境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。

　　12、中國(guó)境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。

　　13、符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　14、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。

　　15、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫(kù)移民口糧，銷售政府儲(chǔ)備食用植物油。

　　16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。

　　17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。

　　18、殘疾人個(gè)人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。

　　19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品(包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉)。

　　20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。

　　21、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。

　　22、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。

　　23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國(guó)家規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物除外。

　　24、邊境居民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價(jià)值人民幣8000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。