日記賬一般采用的賬簿
日記賬一般采用的賬簿
日記賬法是指直接按照現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的相關(guān)發(fā)生額，結(jié)合現(xiàn)金等價物明細賬(或備查登記簿)的記錄，編制現(xiàn)金流量表的方法。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的日記賬一般采用的賬簿。
日記賬一般采用的賬簿
財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。
日記賬的注意事項
企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進行明細核算。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目，單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。
千萬要記住，支出時一定要入賬，當日發(fā)生當日入賬，要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符，何時支出的錢何時入賬，如果不記清，到最后你自己都搞不清;支出時如果沒有票據(jù)，可先記入其他應(yīng)收，票據(jù)回來再沖帳，這樣的話，發(fā)生日期就不是問題了,只要分清票據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)分別計入各自科目。
現(xiàn)金日記賬過次頁填寫方法
會計人員在登記賬簿時，應(yīng)符合下列基本要求：
1.必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄 的正確性。
2.紅色墨水在賬簿中有特殊含義，在下列情況下可以采用：
(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。
(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。
(3)在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負 數(shù)余額。
(4)注銷空行或空頁。
(5)期末結(jié)賬時劃線。
(6)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
3.登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他 有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。
4.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號， 表示已記賬，以免重記、漏記，也便于查閱、核對，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。
5.登記賬簿時，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在 “借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“ 0 ”表示。
6.各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎 發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在賬簿中將空行和空頁注銷。
當出現(xiàn)空行時，應(yīng)在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄 紅線，最后，由記賬人員在該行簽名或蓋章。
當出現(xiàn)空頁時，應(yīng)在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右 下角劃一條對角斜線，最后由記賬人員在該頁簽名或蓋章。
7.登記賬簿時，在每一頁的第一行“月份欄”要注明當前月份，以后本頁 再登記時，只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當跨月度時，在新月度的起始行日期欄中填入新月份。
8.當一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄 注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計出借方、貸方發(fā)生額以及余額，記入相應(yīng)欄 目。
不同賬戶的本頁借、貸方發(fā)生額的結(jié)計方法有所不同，一般分為以下三種情 況：
(1)月末需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶：結(jié)計“過次頁”的本頁發(fā)生額為自 本月初起至本頁末止的借貸方發(fā)生額合計數(shù)。
(2)月末不需要結(jié)計本月發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：結(jié)計 “過次頁”的本頁發(fā)生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計發(fā)生額。
(3)月末既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬 戶：可以只將各頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁，不需要結(jié)計本頁發(fā)生額，其賬頁的最末一行，也可用來登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在下一頁的第一行摘要欄中注明“承前頁”，在余額欄中記入前頁余額即可。
一般來講，賬戶按以下類別順序歸類結(jié)計：
損益類賬戶需結(jié)計“本月合計”及“本年累計”;
日記賬及多欄賬只需結(jié)計“本月合計”，不需結(jié)計“本年累計”;
總分類賬戶不需結(jié)計“本月合計”，只需在年末結(jié)計“本年合計”;
其他賬戶既不需結(jié)計“本月合計”，也不需結(jié)計“本年累計”。
9.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須采用適當?shù)腻e賬更正方法來更正。
在實際操作中，需要注意的幾個問題是： 中國會計社區(qū)4 l) c5 f0 d6 o) m1 l3 r; g# f d
(1)“過次頁”的借貸方合計數(shù)與本頁中間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”之間沒有銜接關(guān)系，故“過次頁”的借貸方合計數(shù)不應(yīng)包括本頁中 間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”。
(2)如果“過次頁”行正好是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”的話，此時合計數(shù)或累計數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁。本頁末行和次頁第一行自然就不必寫 “過次頁”和“承前頁”。否則，就有點畫蛇添足的味道了。 bbs.canet.com.cn2 l3 t3 q9 z; j" w7 j
(3)倘若“過次頁”的上一行是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，最后一行數(shù)字則無須合計， 因為合計數(shù)就是他本身。此時，最后一行可不寫“過次頁”字樣，可直接在下頁第一行寫上上頁最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫上“承前頁”字樣。 或者把余額寫上，其他的不寫就可以了。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/ ]7 y6 g2 x- d1 z
(4)現(xiàn)金和銀行賬雖然是日清月結(jié)，但當日的會計記錄超過一頁時，同樣要“過次頁”和“承前頁”。
(5)對于像材料等不需要本月發(fā)生額合計數(shù)和全年發(fā)生額合計數(shù)的多欄式明細賬， 每頁末的余額也要“過次頁”和“承前頁”。
(6)費用明細賬雖然每月一結(jié)，倘使當月記錄超過一頁的也要“過次頁”和“承前 頁
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