現(xiàn)金日記賬錯了怎么改
現(xiàn)金日記賬錯了怎么改
現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的序時登記簿,由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記。現(xiàn)在請欣賞學習啦小編帶來的現(xiàn)金日記賬錯了改正方法。
現(xiàn)金日記賬錯了改正方法
一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準涂改、挖補、括擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄。
二、錯賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法幾種。應(yīng)根據(jù)發(fā)生錯賬的原因分別處理。
1、劃線更正法(紅線更正法)。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用此法。具體操作：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方趕寫正確的文字或數(shù)字，并由相關(guān)人員在更正處蓋章。(注意：錯誤數(shù)字應(yīng)整筆劃紅線更正，不得只更正其中錯的數(shù)字;文字錯誤可只劃去錯的字;只需劃一條紅線，原錯誤的內(nèi)容應(yīng)可辨認，不能整個涂黑)
2、紅字更正法。
(1)因記賬憑證科目或借貸方向錯誤導致登錯賬戶或登錯方向。具體操作：用紅字填寫一張與原錯誤記賬憑證完全相同的憑證，登記入賬，以示注銷原記賬憑證，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。
(2)原記賬憑證科目和借貸方向均正確，但金額大于應(yīng)記金額，導致賬簿記錄金額多記。更正操作：用紅字填寫一張與原記賬憑證科目和借貸方向完全相同的憑證，金額為多記的金額，并據(jù)以入賬。多記的金額就可以沖銷掉。
3、補充登記法。
原記賬憑證科目和借貸方向均正確，但金額小于應(yīng)記金額，導致賬簿記錄金額少記。更正操作：用藍字填寫一張與原憑證科目方向完全相同的憑證，金額為少計的金額，關(guān)據(jù)以入賬。少記的金額就補上了。
三、每月結(jié)賬前需要認真核對賬目，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對一致。如果已經(jīng)結(jié)賬以后才發(fā)現(xiàn)，只能在發(fā)現(xiàn)時更正，可以在更正憑證的“摘要欄“注明，更正(沖銷或補充)某月某日第幾號憑證的某某錯誤。在原錯誤記錄的摘要欄注明錯賬的情況，并寫明更正憑證的日期憑證號等內(nèi)容以相互對應(yīng)。
四、詳細內(nèi)容請參看會計從業(yè)資格考試教材《會計基礎(chǔ)》和有關(guān)出納的工作手冊。
現(xiàn)金日記賬的登記程序
現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序進行登記的，現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿。
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款，銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄日的填寫方法：
(1)日期。“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。
(2)憑證編號。“憑證字號”欄中應(yīng)填人據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。
(3)摘要。“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。
(4)對應(yīng)科目。“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時，應(yīng)注意以下三點：
1)對應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細科目。
2)當對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費”，此時可在對應(yīng)科目欄中填人“主營業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個對應(yīng)科目金額填人兩行。
3)當對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
(5)借方、貸方。“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
(6)余額。“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方一本行貸方”公式計算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的核對方法
為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關(guān)的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。
對帳，就是對帳簿記錄的內(nèi)容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對;其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對;其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。
具體操作方法如下：
(1)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號;復查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。
(2)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯;日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的帳目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。
(3)現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記帳的付款憑證金額-未記帳的收款憑證金額=現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負責人報告，另一方面應(yīng)對當天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。
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