現(xiàn)金日記賬的過次頁借方怎么填
現(xiàn)金日記賬是單位會計最基本最簡單的一本賬,它是記錄和反映會計主體現(xiàn)金活動和結(jié)存余量的法定載體。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬的過次頁借方填寫方法。
現(xiàn)金日記賬的過次頁借方填寫方法
(1)月末需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶：結(jié)計“過次頁”的本頁發(fā)生額為自 本月初起至本頁末止的借貸方發(fā)生額合計數(shù)。
(2)月末不需要結(jié)計本月發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：結(jié)計 “過次頁”的本頁發(fā)生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計發(fā)生額。
(3)月末既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬 戶：可以只將各頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁，不需要結(jié)計本頁發(fā)生額，其賬頁的最末一行，也可用來登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在下一頁的第一行摘要欄中注明“承前頁”，在余額欄中記入前頁余額即可。
一般來講，賬戶按以下類別順序歸類結(jié)計：
損益類賬戶需結(jié)計“本月合計”及“本年累計”;
日記賬及多欄賬只需結(jié)計“本月合計”，不需結(jié)計“本年累計”;
總分類賬戶不需結(jié)計“本月合計”，只需在年末結(jié)計“本年合計”;
其他賬戶既不需結(jié)計“本月合計”，也不需結(jié)計“本年累計”。
9.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法來更正。
在實際操作中，需要注意的幾個問題是： 中國會計社區(qū)4 L) C5 f0 D6 o) m1 L3 r; g# F d
(1)“過次頁”的借貸方合計數(shù)與本頁中間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”之間沒有銜接關(guān)系，故“過次頁”的借貸方合計數(shù)不應(yīng)包括本頁中 間的“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”。
(2)如果“過次頁”行正好是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”的話，此時合計數(shù)或累計數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁。本頁末行和次頁第一行自然就不必寫 “過次頁”和“承前頁”。否則，就有點畫蛇添足的味道了。 bbs.canet.com.cn2 L3 T3 Q9 z; J" W7 j
(3)倘若“過次頁”的上一行是“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，最后一行數(shù)字則無須合計， 因為合計數(shù)就是他本身。此時，最后一行可不寫“過次頁”字樣，可直接在下頁第一行寫上上頁最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫上“承前頁”字樣。 或者把余額寫上，其他的不寫就可以了。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/ ]7 y6 G2 x- d1 z
(4)現(xiàn)金和銀行賬雖然是日清月結(jié)，但當(dāng)日的會計記錄超過一頁時，同樣要“過次頁”和“承前頁”。
(5)對于像材料等不需要本月發(fā)生額合計數(shù)和全年發(fā)生額合計數(shù)的多欄式明細(xì)賬， 每頁末的余額也要“過次頁”和“承前頁”。
(6)費用明細(xì)賬雖然每月一結(jié)，倘使當(dāng)月記錄超過一頁的也要“過次頁”和“承前頁
現(xiàn)金日記賬的操作方法
現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對
收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項目主要是：核對憑證編號;復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。
現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的核對
現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記賬，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯;日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總帳會計進(jìn)行核對。
平時要經(jīng)常核對兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。
現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對
出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬帳存余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負(fù)責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。
現(xiàn)金日記賬的結(jié)賬劃線方法
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)教材》(財政部會計司編)第107頁：“現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣，在下面再劃一條單紅線。”劃線時，應(yīng)劃紅線;劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部分劃線。
結(jié)賬時按下列方法進(jìn)行：
A.對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，在期末結(jié)賬時，要在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下面的借方欄開始到余額欄為止畫通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)蓋“本月合計”戳記，在“本月合計”欄下面再畫一條同樣的通欄紅線。
B.對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”欄下結(jié)出自年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄寫明“本年累計”字樣，在欄下再畫一條通欄紅線，12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，應(yīng)在全年累計發(fā)生額下面畫通欄雙紅線。
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