現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記依據(jù)
現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的序時登記簿,由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記依據(jù)。
現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記依據(jù)
簡單地說，就是根據(jù)你所填制的涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”的記賬憑證所登記的。
逐筆是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生一筆一筆登記，不是匯總。比如說:第一筆業(yè)務(wù)
借:銀行存款 500
貸:現(xiàn)金 500
這時，就根據(jù)這張記賬憑證分別登記“現(xiàn)金”與“銀行存款”日記賬500元;
第二筆業(yè)務(wù):
借:銀行存款 5000
貸:應(yīng)收賬款 5000
這時，根據(jù)此張憑證登記“銀行存款”日記賬增加5000元。
以后的業(yè)務(wù)以此類推，一張一張登記。
逐筆是和匯總相對立的，匯總是指將發(fā)生額的總數(shù)直接登記在賬上，如:以上業(yè)務(wù)“銀行存款”借方總額為5500元、“現(xiàn)金”貸方為500元。
現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年
《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體規(guī)定如下：
1、需要永久保存的會計(jì)檔案有：
年度決算財務(wù)會計(jì)報告; 資本金、股金及股權(quán)明細(xì); 開銷戶登記簿; 客戶掛失申請書、掛失登記簿、補(bǔ)發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷案存的清單或資料; 會計(jì)檔案保管登記簿、銷毀清冊; 7有價單證、業(yè)務(wù)公章銷毀清冊; 機(jī)構(gòu)變動交接清冊; 有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書; 己用憑證、賬簿登記簿; 會計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會計(jì)檔案; 會計(jì)初始環(huán)境文本、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)修改有關(guān)記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為25年的會計(jì)檔案有：
現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬。
3、保管期限為15年的會計(jì)檔案有：
會計(jì)憑證類;總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會計(jì)移交清冊;行政單位和事業(yè)單位的各種會計(jì)憑證;各種完稅憑證和繳退庫憑證;財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計(jì)憑證;農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證;會計(jì)移交清冊。
4、保管期限為10年的會計(jì)檔案有：
國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證;各收入機(jī)關(guān)編送的報表;財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)撥貨款年報;稅收會計(jì)報表(包括票證報表)。
5、保管期限為5年的會計(jì)檔案有：
下級行上報的中期財務(wù)會計(jì)報告(月度、季度、半年度 報表及附件、說明);聯(lián)行往來清單及查詢查復(fù)書; 密押代號表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對賬回單; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢清理后卡片;客戶申請辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會計(jì)檔案。
現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符。
前兩個方面的核對，相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍ν毁~號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”,還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項(xiàng)”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正常現(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
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