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應(yīng)收賬款怎么手工記賬及要求

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應(yīng)收賬款怎么手工記賬及要求

  為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,企業(yè)廣泛采用賒銷(xiāo)方式,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多,應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的應(yīng)收賬款手工記賬的方法。

  應(yīng)收賬款手工記賬的方法

  “應(yīng)收賬款”賬戶(hù),用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)核算。“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù),貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失,期末余額一般在借方,表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù);如果期末余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

  應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán),其入賬價(jià)值包括:銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅,以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

  企業(yè)銷(xiāo)售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等賬戶(hù);收回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等賬戶(hù),貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。

  企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù),貸記“銀行存款”等賬戶(hù);收回代墊費(fèi)用時(shí),借記“銀行存款”賬戶(hù),貸記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。

  手工做賬的注意事項(xiàng)

  1、 記帳憑證:制證和記帳蓋會(huì)計(jì)章,拿到憑證先將章蓋好;同時(shí),提前將憑證編號(hào)填“記”。

  2、 做完憑證統(tǒng)一在有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)蓋出納章。

  3、 拿到賬頁(yè)先將期初余額寫(xiě)上。

  4、 報(bào)表:先寫(xiě)表頭和表尾。

  5、 支票存根,單位主管:是簽法人名,會(huì)計(jì)主管簽會(huì)計(jì)名字;委托銀行發(fā)工資,不用背書(shū)。

  6、 憑證分類(lèi)整理,科目匯總表一定要放在記帳憑證前面。

  7、 如果兩張記帳憑證只有一張?jiān)紤{證,另一張記帳憑證附件“—”張。

  8、 本次題目有原始憑證不符合要求,不能做記帳憑證。(做題目之前一定要審核原始憑證是否合法)

  9、 增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)不用蓋章。

  10、 小寫(xiě)金額元后面的兩位為“00”,不能用“一”代替。必須寫(xiě)“00”,例100.00。

  11、 收到銀行匯票,注意蓋章的位置。

  12、 一級(jí)科目要重復(fù)寫(xiě),例如:借:原材料—A

  原材料—B

  購(gòu)進(jìn)材料的短缺,進(jìn)項(xiàng)稅必須轉(zhuǎn)出。如果是正常損失再轉(zhuǎn)回。

  購(gòu)進(jìn)短缺如果對(duì)方想補(bǔ)貨,就借:應(yīng)付賬款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢;收到補(bǔ)貨

  借:原材料 貸:應(yīng)付賬款 如:不補(bǔ)貨退,則借:銀行存款 貸:應(yīng)付賬款。

  13、 其他應(yīng)收款一定要看期初余額的明細(xì)。

  14、 在產(chǎn)品成本的計(jì)算:約當(dāng)產(chǎn)量法,定額法,定額比例法。

  15、 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法:余額百分比法,賬齡分析法。計(jì)提范圍包括:應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入),其他應(yīng)收款(包括預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入)

  16、 橫線登記式賬不需要月結(jié)。注意在核對(duì)處“√“。

  17、分配率保留4位的,如果沒(méi)有4位以000代替,例如:0.8000,分配率除不盡的,由最后一個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)費(fèi)用(可能是管理費(fèi)用,銷(xiāo)售費(fèi)用,以具體為準(zhǔn))

  18、借:應(yīng)付職工薪酬—工資

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

  其他應(yīng)收款—社會(huì)保險(xiǎn)(三金)

  其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人繳)

  注:保險(xiǎn)費(fèi):先付后向職工收 公積金:先向職工收取,后支付

  19、福利費(fèi)先用后提

  20、應(yīng)付職工薪酬有明細(xì)

  21、運(yùn)費(fèi)單納稅號(hào)前的+是承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的標(biāo)志,右下角的5%計(jì)算的稅額由運(yùn)輸單位承擔(dān),不做賬務(wù)處理。

  22、原始憑證填錯(cuò)更正,藍(lán)筆畫(huà)線,填正確的不蓋章。

  23、記賬憑證,賬,報(bào)表錯(cuò)誤劃紅線,藍(lán)筆更正,蓋章。

  24、報(bào)表保留小數(shù)點(diǎn)后兩位(所有金額保留2位小數(shù))

  應(yīng)收賬款的管理方法

  企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷(xiāo)手續(xù)管理、采取靈活營(yíng)銷(xiāo)策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。

  重視信用調(diào)查

  對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過(guò)查閱客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表,或根據(jù)銀行提供的客戶(hù)的信用資料了解客戶(hù)改造償債義務(wù)的信譽(yù),償債能力,資本保障程度,是否有充足的抵押品或擔(dān)保,以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的情況,進(jìn)而確定客戶(hù)的信用等級(jí),作為決定是否向客戶(hù)提供信用的依據(jù)。

  控制賒銷(xiāo)額度

  控制賒銷(xiāo)額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)就根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)確定賒銷(xiāo)額度,對(duì)不同等級(jí)的客戶(hù)給予不同的賒銷(xiāo)限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日??刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。

  合理的收款策略

  應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施,當(dāng)客戶(hù)違反信用時(shí),企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款,如這些措施都無(wú)效,則可訴諸法院,通過(guò)法律途徑來(lái)解決,但是,輕易不要采用法律手段,否則將失去該客戶(hù)。

  除了以上幾個(gè)方面的管理以外,對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,還有一些措施,如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。

  賒銷(xiāo)企業(yè)在收賬之前,應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。經(jīng)銷(xiāo)商能否嚴(yán)格履行賒銷(xiāo)企業(yè)的信用條件,取決于兩個(gè)因素:其一,經(jīng)銷(xiāo)商的信用品質(zhì);其二,客戶(hù)現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度(如現(xiàn)金用途的約束性,其他短期債務(wù)償還對(duì)現(xiàn)金的要求等)。如果客戶(hù)的信用品質(zhì)良好,持有一定的現(xiàn)金金額,且現(xiàn)金支出的約束性較少,可調(diào)劑程度較大,客戶(hù)大多是不愿以損失市場(chǎng)信譽(yù)為代價(jià)而拖欠賒銷(xiāo)企業(yè)貨款的。如果客戶(hù)信用品質(zhì)不佳或者現(xiàn)金貧乏,或者現(xiàn)金的調(diào)劑程度低下,那么賒銷(xiāo)企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。

  在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析的基礎(chǔ)上,還要進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。一般來(lái)講,逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性也就越高。應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),是諸多應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重,賬款的使用時(shí)間越短,收回的可能性越大,亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對(duì)越小。反之,收回的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶(hù),企業(yè)就采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,需提前有所準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)企業(yè)損益的影響。對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬款,也不能放松管理與監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。

  無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。一般來(lái)說(shuō),確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條:

  一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

  二是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),且有明顯特征表明無(wú)法收回。企業(yè)的應(yīng)收賬款只要符合上述任何一個(gè)條件,均可作為壞賬損失處理。需要注意的是,當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款按照第二個(gè)條件已經(jīng)作為壞賬損失后,并非意味著企業(yè)放棄了對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)。實(shí)際上,企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利,企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)已作壞賬處理而解除。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無(wú)法避免,因此,遵循謹(jǐn)慎性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度,即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。對(duì)確實(shí)收不回的應(yīng)收賬款,在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,列作壞賬損失處理,因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍不能收回的應(yīng)收賬款也列作壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金。


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