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現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)

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現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)

  現(xiàn)金日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序,用來記載本單位現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的序時賬簿,具有時間順序性特點。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)。

  現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)

  現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證。

  現(xiàn)金日記賬的設(shè)置

  現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行明細分類核算?,F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式現(xiàn)金日記賬”、“多欄式現(xiàn)金日記賬”和“收付分頁式”三種。在實際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。

  現(xiàn)金日記賬的主要意義

  專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?,F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿,其賬頁格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(貨方)和“余額”三欄式。現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證,逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),只填制銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金收款憑證,因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時,應(yīng)計算、登記當(dāng)日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù),以及賬面結(jié)余額,并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對,借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況。

  現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格式,即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應(yīng)科目設(shè)置專欄進行序時、分類登記,月末根據(jù)各對應(yīng)科目的本月發(fā)生額一次過記總分類賬,因而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金收、付的來龍去脈,而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下,如果現(xiàn)金收、付的對應(yīng)科目較多,為了避免賬頁篇幅過大,可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。

  現(xiàn)金日記賬的核對方法

  為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準(zhǔn)確,使其與有關(guān)的帳目、款項相符,出納人員在收、付現(xiàn)金以后,要及時記帳,并且要按照一定的程序進行對帳。

  對帳,就是對帳簿記錄的內(nèi)容進行核對,使帳證、帳帳和帳實相符的過程?,F(xiàn)金日記帳的帳證核對,主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對;其帳帳核對,則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對;其帳實核對,則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。

  具體操作方法如下:

  (1)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù),帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是,在記帳過程中,由于工作粗心等原因,往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是:核對憑證編號;復(fù)查記帳憑證與原始憑證,看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按規(guī)定方法更正,確保帳證完全一致。

  (2)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?,F(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的,現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的,記帳的依據(jù)是相同的,記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是,由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳,而且總帳一般是匯總登記,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯;日記帳是一筆一筆地記的,記錄的次數(shù)很多,也難免發(fā)生差錯。因此,出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩帳的余額,每月終了結(jié)帳后,總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡,一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對,查看帳帳之間是否完全相符。如果不符,先應(yīng)查出差錯出在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的帳目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正,做到帳帳相符。

  (3)現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后,應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記帳的帳面余額,再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù),看兩者是否完全相符。在實際工作中,凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的,均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記帳的付款憑證金額-未記帳的收款憑證金額=現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進行核對。反復(fù)核對仍不相符的,即說明當(dāng)日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下,出納人員一方面應(yīng)向會計負責(zé)人報告,另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶,爭取盡快找出差錯的原因。

  
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