現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證,序時(shí)逐筆登記以反映現(xiàn)金增減變動(dòng)的賬簿。現(xiàn)在請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來(lái)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的區(qū)別。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對(duì)是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì)的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對(duì)無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì)，它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。所以銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。
前兩個(gè)方面的核對(duì)，相對(duì)簡(jiǎn)單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對(duì)”.
銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”無(wú)論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。但是，通過(guò)核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。
無(wú)論是“未達(dá)賬項(xiàng)”,還是雙方賬目記錄有誤，都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒(méi)有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。
對(duì)于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。但是，為了對(duì)賬方便，銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對(duì)賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對(duì)于“未達(dá)賬項(xiàng)”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對(duì)到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開(kāi)戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正常現(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無(wú)論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開(kāi)戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開(kāi)出空頭支票，對(duì)此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
現(xiàn)金日記賬的具體要求
(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。
(2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬。
(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁(yè)登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫(xiě)怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書(shū)寫(xiě)，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè);夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。
(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以在本頁(yè)最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對(duì)無(wú)誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁(yè)第一行寫(xiě)出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣，不再在本頁(yè)最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額和余額。
(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。
銀行存款日記賬的登記方法
銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫(xiě)"賬簿啟用表"，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是:銀行存款日記賬由出納人員專門(mén)負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是:
(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
(2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
(3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。
(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。
(7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
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