現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限
現(xiàn)金日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序,用來記載本單位現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的序時賬簿,具有時間順序性特點?,F(xiàn)在請欣賞學習啦小編帶來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年
《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預算單位等會計檔案的保管期限,該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限,具體規(guī)定如下:
1、需要永久保存的會計檔案有:
年度決算財務會計報告; 資本金、股金及股權明細; 開銷戶登記簿; 客戶掛失申請書、掛失登記簿、補發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷案存的清單或資料; 會計檔案保管登記簿、銷毀清冊; 7有價單證、業(yè)務公章銷毀清冊; 機構變動交接清冊; 有權機關查詢、凍結及扣劃書; 己用憑證、賬簿登記簿; 會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會計檔案; 會計初始環(huán)境文本、 基礎數(shù)據(jù)維護修改有關記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為25年的會計檔案有:
現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬。
3、保管期限為15年的會計檔案有:
會計憑證類;總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會計移交清冊;行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證;各種完稅憑證和繳退庫憑證;財政總預算撥款憑證及其他會計憑證;農(nóng)牧業(yè)稅結算憑證;會計移交清冊。
4、保管期限為10年的會計檔案有:
國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證;各收入機關編送的報表;財政總預算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設撥貨款年報;稅收會計報表(包括票證報表)。
5、保管期限為5年的會計檔案有:
下級行上報的中期財務會計報告(月度、季度、半年度 報表及附件、說明);聯(lián)行往來清單及查詢查復書; 密押代號表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對賬回單; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢清理后卡片;客戶申請辦理電子支付業(yè)務的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會計檔案。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的,而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對,它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容:
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,做到賬實相符。
前兩個方面的核對,相對簡單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”.
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件,所以與“銀行存款對賬單”進行核對,實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。
理論上講,企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額,還是期末余額都應該是完全一致的,因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是,通過核對,我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,一是有“未達賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達賬項”,還是雙方賬目記錄有誤,都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時,分別在各自有關數(shù)額旁邊劃“√”以作標記。在雙方賬單中沒有劃“√”標記的,不是“未達賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬,有過錯的一方應及時加以更正。但是,為了對賬方便,銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設性更正,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目;對于“未達賬項”,則應編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),以便切實查清雙方賬目是否相符,查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意,只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字,達到查清賬目的目的,并不是按照查對到的情況直接記賬,賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時,由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬,從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達賬項是銀行存款收付結算業(yè)務中的正?,F(xiàn)象,主要有以下4種情況:
一是銀行已經(jīng)收款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項,如,委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項,如,借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項,如,收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項,如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時,會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況,都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致,很容易開出空頭支票,對此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法
1.格式:庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。
2.登記方法
(1)庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證,逐日逐筆順序登記,其中:借方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證(專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務)登記;貸方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證登記。每日終了應結出當日庫存現(xiàn)金收入、庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)及結余數(shù),并將賬面結存數(shù)與庫存庫存現(xiàn)金相核對,做到“隨時發(fā)生隨時登記,日清月結”。
(2)銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證,逐日逐筆順序登記,其中:借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證(專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務)登記;貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。每日終了應結出當日收入、支出合計數(shù)及結余數(shù)。銀行存款日記賬定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對,每月至少核對一次,并通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記錄的正確性。
庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,還應定期與會計人員登記的庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對相符。
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