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怎樣做記賬憑證

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  記賬憑證的錄入是總賬模塊中極為重要的數(shù)據(jù)接收部分 ,這部分數(shù)據(jù)接收的質(zhì)量直接影響系統(tǒng)的完成質(zhì)量。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的做記賬憑證的方法。

  做記賬憑證的方法

  是登記賬簿的依據(jù),正確填制記賬憑證,是保證賬簿記錄正確的基礎(chǔ)。做憑證是會計核算工作的起點,也是會計人員最基本的工作內(nèi)容。

  一、憑證制作的分工

  前面我們曾經(jīng)講過,記賬憑證根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同可以進行不同的分類,以便于會計核算和工作分工。通常轉(zhuǎn)賬憑證由會計人員制作,涉及現(xiàn)金、銀行存款的憑證由出納制作,也可由會計人員制作全部憑證,各單位應(yīng)根據(jù)實際情況決定分工。

  以前的教材中曾出現(xiàn)過,出納只做一半記賬憑證的說法,出納整理其手中的原始憑證,分類后做記賬憑證,但只記現(xiàn)金或銀行存款科目,即只做一半記賬憑證,對應(yīng)的科目則由主管會計制作。這種做法在手工記賬模式下可行,但電算化環(huán)境下變得不可行——一般財務(wù)軟件要求會計憑證必須借貸相等,只做一半的憑證是沒法向下傳遞的。

  所以建議可以根據(jù)出納人員的業(yè)務(wù)能力確定是否由出納制作涉及現(xiàn)金及銀行存款的憑證。學會計論壇

  二、記賬憑證制作要求

  1、日期的填寫?,F(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證,一般以財會部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證,一般按銀行進賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫;月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù),按當月最后一天的日期填制。

  2、摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明,又是登記賬簿的需要。要真實準確,簡明扼要,書寫整潔。電算化環(huán)境下,記賬憑證摘要的內(nèi)容會直接作為三欄明細賬、多欄明細賬的摘要出現(xiàn)。制作憑證時應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容及會計科目不同,適當填寫摘要內(nèi)容。實務(wù)中常見的多個科目摘要不變的方法是不可取的。

  3.會計科目選擇。會計科目的選擇應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容合理確定。記賬憑證中,應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

  4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。

  5.記賬憑證附件張數(shù)的計算。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計算張數(shù),如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準,即凡與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證,都作為記賬憑證的附件。

  6.記賬憑證的分類和編號。會計人員應(yīng)及時對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一類編號,還是按收、付、轉(zhuǎn)編號,均按月從“1”開始順序編號,不得跳號、重號。

  記賬憑證的審核主要內(nèi)容

  1.審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致,金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

  2.審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。

  3.審核記賬憑證摘要是否填寫清楚,日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全,應(yīng)查明原因,責令更正、補充或重填。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。

  所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容:

  (1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

  (2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

  (3)記賬憑證中的項目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

  記賬憑證的記賬要求

  記賬憑證的附件就是所附的原始憑證,填制記賬憑證所依據(jù)的原始憑證必須附在相應(yīng)的記賬憑證后面,并在記賬憑證上標明所附原始憑證的張數(shù)。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定,對附件應(yīng)當區(qū)別不同情況進行處理:

  1、可以不附原始憑證的是:結(jié)賬的記賬憑證;更正錯誤的記賬憑證。

  2、一張原始憑證只對應(yīng)一張記賬憑證的:將原始憑證直接附在記賬憑證后面。

  3、一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的,有兩種方法可以使用:①將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面。然后在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號,便于查找;②將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,然后在其他記賬憑證后面附該原始憑證的復(fù)印件。

  4、一張原始憑證所列支的費用需要幾個單位共同負擔的:該原始憑證由本單位保留。附在本單位的有關(guān)記賬憑證后面,給共同負擔費用的其他單位開出原始憑證分割單,供其結(jié)算使用。原始憑證分割單必須具備原始憑證所要求的基本內(nèi)容,包括:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制入的姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況。

  
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