日記賬的分類
日記賬的分類
核對銀行對賬單與單位銀行存款日記賬是對銀行存款審計中一項重要的步驟。下面學習啦小編就為大家解開日記賬的分類，希望能幫到你。
日記賬的分類
(1)日記賬。日記賬也稱序時賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序進行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經(jīng)濟業(yè)務按照時間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟業(yè)務分別登記下來，稱為特種日記賬。例如，為了加強貨幣資金管理，各單位對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務，都必須專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進行登記。現(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。
(2)分類賬。分類賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細分類賬。 總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)一級會計科目開設(shè)的賬戶，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿?？偡诸愘~可以提供經(jīng)濟活動和財務收支的全面情況，統(tǒng)馭明細分類賬，為編制會計報表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總分類賬。 明細分類賬簡稱明細賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級科目或明細科目開設(shè)賬戶，用以分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供比較詳細的核算資料的賬簿。明細分類賬，可以提供經(jīng)濟活動和財務收支的詳細情況，有利于加強財產(chǎn)物資的管理，監(jiān)督往來款項的結(jié)算，也為編制會計報表提供必要的資料。因此，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要，按照一級科目設(shè)置必要的明細分類賬。
(3)備查簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經(jīng)營管理者提供必要的參考資料。例如，應收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。
日記賬采用的賬簿
日記賬必須采用的是序時賬簿、訂本賬簿。
1)序時賬簿：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿是會計部門按照收到會計憑證號碼的先后順序進行登記的。在會計工作發(fā)展的早期，就要求必須將每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐日登記，以便記錄當天業(yè)務發(fā)生的金額。因而習慣地稱序時賬簿為日記賬。序時賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務，不論其性質(zhì)如何，按其先后順序，編成會計分錄記入賬簿;特種日記賬是按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)單獨設(shè)置的賬簿，它只把特定項目按經(jīng)濟業(yè)務順序記入賬簿，反映其詳細情況，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。特種日記賬的設(shè)置，應根據(jù)業(yè)務特點和管理需要而定，特別是那些發(fā)生繁瑣、需嚴加控制的項目，應予以設(shè)置。如：普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
2) 訂本賬：訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的—定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，安全。
缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于會計人員分工協(xié)作記賬，也不便于計算機打印記賬。
(特種日記賬，如庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬必須采用訂本帳形式)
日記賬的賬務處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務處理可有兩種做法：
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應將支出日記帳中當日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計欄中，以結(jié)算當日帳面結(jié)余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強檢查監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù)，分別登記總帳有關(guān)帳戶。
2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對收付款項。然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對。
上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對應關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。
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