簡述借貸記賬法的基本內(nèi)容
借貸記賬法已經(jīng)有510多年的歷史,借貸記賬法由于相對清晰的對應(yīng)關(guān)系和相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論性,成為當(dāng)今世界會計的主流。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開簡述借貸記賬法的基本內(nèi)容,希望能幫到你。
簡述借貸記賬法的基本內(nèi)容
借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理,以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ),以“借”、“貸”二字為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則來登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡四項。
1. 記賬符號
借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號來記錄會計要素項目的增減變化。借貸記賬法就因此而得名。“借(Debit簡寫Dr)”、“貸(Credit簡寫Cr)”二字的含義,最初是從借貸資本家的角度來解釋的,即用來表示債權(quán)(應(yīng)收款)和債務(wù)(應(yīng)付款)的增減變動。借貸資本家把吸收的存款稱為“貸”,表示“欠人”;把貸出的款項稱為“借”,表示“人欠”。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展,借貸記賬法被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè),“借”、“貸”就失去了原來的含義,成為會計學(xué)中的一對純粹用以標(biāo)明記賬方向的符號。日本在引進復(fù)式記賬法時,將Debit和Credit翻譯成“借”和“貸”,我國在從日本引進時,援引了日本的這種譯法。
2. 賬戶結(jié)構(gòu)
在前一章中,已經(jīng)說明了賬戶的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容,并指出在不同的記賬方法下,賬戶的具體結(jié)構(gòu)有所不同。在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。但究竟哪一方登記金額的增加,哪一方登記金額的減少?則應(yīng)根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容以及與此相聯(lián)系的性質(zhì)而定。
在借貸記賬法下,應(yīng)按照賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置賬戶,賬戶應(yīng)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類、利潤類六大賬戶。除此之外,還可以設(shè)置共同性(雙重性)賬戶。
(1)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者類賬戶的結(jié)構(gòu)
(2)收入、費用和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)
(3)共同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)
3. 記賬規(guī)則
按照復(fù)式記賬原理,對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向,同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,即在記入一個或幾個賬戶借方的同時,記入另一個或幾個賬戶的貸方,并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。因此借貸記賬法的記賬規(guī)則可簡單概括為“有借必有貸,借貸必相等”。
4. 試算平衡
試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,通過對本期賬戶的全部記錄進行匯總和試算,以檢驗賬戶記錄正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。前者是以記賬規(guī)則為直接依據(jù),而后者是以會計等式“資產(chǎn)=權(quán)益”為直接依據(jù)。
應(yīng)當(dāng)指出,試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡,可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤,應(yīng)進一步查明原因,予以更正,直到實現(xiàn)平衡為止。如果借貸平衡,一般來說,記賬正確,但不能肯定記賬沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)借應(yīng)貸方向相反,應(yīng)借應(yīng)貸科目寫錯或借貸雙方發(fā)生同等金額的錯誤等等都難以通過試算平衡檢查出來。因此,為了糾正賬簿記錄的其錯誤,需要對所有的會計記錄進行日?;蚨ㄆ诘膹?fù)核,以保證賬戶記錄的正確性。
借貸記賬法的主要形式
借貸記賬法應(yīng)用的基本會計等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
1.資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益同時增加。資產(chǎn)增加記入有關(guān)賬戶的"借方",負(fù)債和所有者權(quán)益增加記入有關(guān)賬戶的"貸方"。
2.資金在企業(yè)內(nèi)部流動的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)、收入和費用之間或資產(chǎn)要素內(nèi)部的增減。資產(chǎn)和費用的增加以及收入減少記入相關(guān)賬戶的'借方',收入增加以及資產(chǎn)和費用的減少記入相關(guān)賬戶的"貸方"。
3.權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。即負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤三者之間或一個要素內(nèi)部有增有減。負(fù)債、所有者權(quán)益的增加以及利潤的增加記入相關(guān)賬戶的"貸方",利潤減少以及負(fù)債、所有者權(quán)益的減少則記入相關(guān)賬戶的"借方"。
4.資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時減少。資產(chǎn)減少記入有關(guān)賬戶的"貸方",負(fù)債及所有者權(quán)益減少則記入有關(guān)賬戶的"借方"。由此可以看出,每類業(yè)務(wù)都要同時記入有關(guān)賬戶的借方和另一些賬戶的貸方,且記入雙方的金額相等。
借貸記賬法的案例分析
1、M公司于2000年3月15日來辦理遷廠銷戶,其存款帳戶余額為500,000元,經(jīng)計算截止當(dāng)日應(yīng)支付的利息為25,000元。
借:××活期存款—M公司500,000 元
利息支出25,000 元
貸:轄內(nèi)往來等525,000元
2、甲公司來行提交一式三聯(lián)“銀行本票申請書”要求開戶行為其簽發(fā)銀行不定額本票300,000元用于購貨結(jié)算,經(jīng)開戶行認(rèn)真審查,同意辦理。
借:××活期存款—甲公司戶300,000
貸:本票300,000
3、本行開戶單位乙公司提交“轉(zhuǎn)帳支票”及一式三聯(lián)“進帳單”,用以支付他行開戶的丙單位的購貨款60,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:××活期存款—乙公司戶60,000
貸:存放中央銀行款項60,000
4、經(jīng)查看,當(dāng)日有一筆申請人為乙公司的銀行承兌匯票200萬元,現(xiàn)已到期,填制兩借一貸特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。
借:××活期存款—乙公司戶2,000,000
貸:應(yīng)到匯款及臨時存款—乙公司戶2,000,000
5、收到系統(tǒng)內(nèi)涪陵支行寄來的信匯憑證3 4 及聯(lián)行貸方報單,經(jīng)審查是甲公司的銷售款,金額為50,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:轄內(nèi)往來等50,000
貸:××活期存款—甲公司戶50,000
6、系統(tǒng)內(nèi)安山支行寄來聯(lián)行貸方報單及委托收款憑證第四聯(lián),此為本行開戶的A單位的銷貨款,金額為100,000元,經(jīng)審查后入帳。
借:轄內(nèi)往來等100,000
貸:××活期存款—A單位戶100,000
7、發(fā)生出納長款一筆,金額500元。
借:現(xiàn)金500
貸:暫收款項—待處理出納長款戶500
8、結(jié)轉(zhuǎn)本行本季的投資收益20萬元。
借:投資收益200,000
貸:本年利潤200,000
看了“簡述借貸記賬法的基本內(nèi)容”的人還看了:
3.借貸記賬法概念
5.借貸記賬法原則